经济收益的计量与资产的计价密切相关

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1、经济收益的计量与资产的计价密切相关，是企业在一定时期内净资产现值的差异，它体现了企业的实际收益。这种认识在理论上看逻辑推理严密、令人信服，能全面地反映资产收益的真实状况。但是“经济收益”属收益的定性范畴，实践中收益的确认、计量的操作性却不易解决。因为资本所有者投入的原始资本（资产）与一定时期后的期末所有者权益资本（净资产）价值的计量都是按未来预期现金流的折现来计算的。也就是说，收益是原始投入资本与期末所有者权益资本所带来的未来现金流折现价值的差额，而未来的现金流折现具有不确定因素（现金流及折现率的确定），且人们对未来事项的估计各不相同。在此意义上，美国学者爱德华兹和贝尔将经济收益称为“主观

2、收益”。意指经济学上的收益虽然更加真实，但现阶段人们的计量方法、计算能力受到局限、不能满足现实需要，故只能在理论上行得通。会计收益是会计核算在四大假设（会计主体、会计期间、持续经营、货币计量）的基础之上，按照权责发生制和收入与成本费用相配比的原则，运用会计的专业方法，确定的企业在一定会计期间实际经济交易的结果。其特征为“三位一体”，即历史成本原则、实现——配比原则和谨慎原则。相对于经济学上的收益理论来说，会计收益的应用优势是显而易见的，它更具有客观性和可验证性。因此，会计收益得到广泛接受经济收益不仅包括已实现收益，还包括未实现收益，可以完整反映企业收益信息的全貌；会计收益更强调经营活动，强

3、调实现、应计、配比、历史等概念，不确认未实现收益。由此可见,会计收益所关注的是过去已经发生的资产价值的变化,是一个期间概念。会计收益的内在缺陷，即：会计收益没有考虑通货膨胀、持产利得、商誉提高以及它们价值变动所产生的影响，而只追求可靠性、可验性和可计量性，从而影响了企业的盈利能力和持续经营能力。一）会计仅设可能扭曲会计收益的确认和计量　　1.通货膨胀严重时，以历史成本为基础的计量模式会造成费用低估，补偿不足，按现行价值计量的收入和按历史成本转化的费用在逻辑上不能配比，从而使会计收益虚计。　　2.货币计量只反映收益数量，很难反映其质量，会计上反映为同一数量的收益，其实际质量却可能手差万别。财

4、务信息的本质并不在于货币量化的数据本身，而是这些数据所描述的经济过程的本来面目，很多情况下“质”比“量”更重要。　　3.当交易涉及多种货币时，会计上应选择记账本位币，其他币种应按选定汇率折算成记账本位币反映。以外币编制的财务报表在进行汇总或合并对，也必须折算为记账本位币。外币折算也会曲解会计收益的本质。　　4.会计收益仅仅反映企业的短期利润。是按照人为划分的等长会计期间定期提供的。对一个生产经营带有明显季节性或存续时间很短的企业来说，当经营周期和会计期间不一致时，分期计算的会计收益可能会误导信息使用者。1.会计收益根据权责发生制确认和计量，当款项收付的日期与收入、费用的归属期间不一致时，会

5、计上要求通过递延、预提、应计等专门技术进行人为的跨期调整。这容易导致收益操纵。2.会计收益只确认已实现收益，而不确认未实现的资产持有收益、接受捐赠的收益等，收益信息揭示的不完整，必然影响信息使用者对企业真实盈利能力的判断。3.配比原则要求收入和为创造这些收入而发生的支出在同一期间确认。配比原则要求在收入和支出之间找到一种合理的配比关系，但在大多数情况下，这种逻辑关系很难找到。这就不可避免地使会计收益带有主观性和武断性，影响收益信息的可靠性和可比性，也为管理层选择于己有利的分配程序敞开方便之门。配地使企业的现金流量和经营业绩脱节，不利于反映货币时间价值、风险价值和收益质量等。根据经济收益观，

6、期间损益的确认和计量应比较该会计期间期末和期初的净资产，在扣除投资人追加投资，加回已对投资人所分配利润后，即为该期间的损益。经济收益可根据“收益一折旧一外购商品或劳务的成本=本期增值额”的等式计算、企业经营不应单一地追求利润，而应谋求参与企业活动的各方利益相关者的利益，谋求企业财富的增加。财富增值的受益者不仅是股东、管理层，也包括一般员工、贷款人、政府部门、其他社会公众等利益相关者。不同程度的通货膨胀，严重影响了历史成本收益的可靠性和真实性会计收益是基于实际的交易和历史成本计价方法，对于那些因价格或预测的变动而产生的价值变动，只要没有发生实际的交易，就不予进行收益的确认和计量。金融衍生工具

7、的兴起和快速发展，过于保守的实现原则不利于对经营业绩进行评价和资产风险的足够认识，历史成本模式又无法体现资产的本质属性。再次，企业经营活动日趋多样复杂，高科技日新月异，使得企业的专有技术、专用商标、商誉等无形资产的确认和计量拘于“三位一体”原则而无法入账。再者，尽管会计收益强调谨慎原则，但会计收益的计算仍然有一定的主观操作空间。在当今全社会的诚信意识有待加强时，人为操纵利润的事件屡见不鲜。种种现实弊端迫使人们不得不重新审