新企业会计准则会计科目账务处理非常用科目

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1、1003 存放中央银行款项　　一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。　　企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。　　二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。　　三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。　　四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。1011 存放同业　　一、本科目

2、核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。　　企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。　　二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。　　三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。　　四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。1021 结算备付金　　一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。　　企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算

3、手续费，也通过本科目核算。　　企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券清算款”科目。　　二、本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。　　三、结算备付金的主要账务处理。　　（一）企业将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。　　（二）接受客户委托，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行

4、存款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。　　接受客户委托，卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记本科目（客户）、“银行存款”等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银

5、行存款”等科目。　　（三）在证券交易所进行自营证券交易的，应在取得时根据持有证券的意图等对其进行分类，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理。　　四、本科目期末借方余额，反映企业存在指定清算代理机构的款项。1031 存出保证金　　一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。　　二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。　　三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减

6、少或收回保证金时做相反的会计分录。　　四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。1111 买入返售金融资产一、本科目核算企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。　　二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。　　三、买入返售金融资产的主要账务处理。　　（一）企业根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。　　（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，

7、借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。　　（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。1201 应收代位追偿款　　一、本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。　　二、本科目可按被追偿单位（或个人）进行明细核算。　　三、应收代位追偿款的主要账务处理。　　（一）企业承担赔付保险金责任后确认的代位

8、追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。　　（二）收回应收代位追偿款时，按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。已计提坏账准备的，还应同时结转坏账准备。　　四、本科目期末借方余额，反映企业已确认