mba《会计学》-资产

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1、MBA《会计学》资产—货币资金、应收项目MBA会计学第四讲资产—货币资金、应收项目4、1货币资金及其控制4、2应收款项及其控制4、1货币资金及其控制MBA会计学第四讲资产—货币资金、应收项目◇资产是企业赖以生存、发展和争取获利的物资基础；◇企业的任何资产，都要经过会计的确认、计量、记录和报告；◇企业会计是企业资产的守护神，企业资产的任何变动都受到会计严密监督。Asset流动资产长期资产货币资金、应收款项、存货短期投资、待摊费用……….长期投资、固定资产长期待摊费用……一、货币资金现金银行存款其他货

2、币资金货币资金的特点：①停留在货币形态的那部分资金②又被称为“现金”③具有很强的偿债能力和抗分险能力④流动性强⑤盈利能力最弱⑥现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择⑦现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。⑧企业置存现金的目的是什么？（交易性需要、预防性需要、投机性需要）案例《海峡都市报》1999年10月11日报道：一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来，被告王某1999年4月应聘于郑州某公司财务部工作，领

3、导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶段的被告暂时担任代理会计。4月19日（担任代理会计的第七天）窃取空白支票两张，通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转帐到郑州某汽车销售有限公司，用假财务证明骗取汽车公司的信任，然后分三次提现。该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育，同时也从另一侧面说明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义。而现金是企业流动性最大的财产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。因此现金内部控制显得有为必要。货币资

4、金的“内控制度”钱帐分管；将现金的收入（逐日）存入银行,3现金支出尽量签发支票；4设立定额备用金制度；5对现金进行定期或不定期的清查。6人员定期更换一.现金（Cash)的管理和核算现金的核算现金的序时核算——通过“现金日记帐”现金的总分类核算现金的清查现金的序时核算——“现金日记帐”2001年月日凭证摘要对方科目收入支出结存1期初余额24001收回欠款其他应收款100034002购办公用品管理费用50029002提现金银行存款60035003支付材料运费原材料20033003预付差旅费其他应收款1

5、00023004提现金银行存款20000223004发工资应付工资2000023004支付维修费制造费用10022005支付管理费管理费用2501950……………30本月合计21600220501950现金总分类核算举例现金××××××××实收资本主营业务收入银行存款其它应收款管理费用原材料××××××××××××××　　　××余额现金应收帐款原材料实收资本销售收入银行存款管理费用应付帐款×××××××××收到投资××××××销售××××买机器××××××××××××收款××××提现×××××存银

6、行二银行存款(BankDeposit)的管理和核算银行存款开户规定基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户日常现金收支和转帐转帐和现金缴存转帐和国家规定的现金收付因特定用途开立的帐户1开户手续严密2钱帐分管3印鉴支票分管4禁止签发空头支票5不得出租、出借银行帐户。6不得保存帐外公款。7每10天、20天最长不超过一个月与银行对帐。8定期检查“未达帐项”（一）银行存款的日常管理（二）结算方式：支票银行本票银行汇票汇兑托收承付同城异地通用商业汇票委托收款信用卡1支票(Check)注意：①现金支票、转帐支

7、票②提款期限10天①签发付款人付款人开户行收款人开户行收款人②转帐②转帐2银行汇票-----汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。释义：①异地结算方式；②使用灵活、票随人到、兑现性强；③付款期一个月。④可以转帐、也可以支取现金。⑤适用于收款后发货或钱货两清的商品交易。付款人开户银行收款人开户银行①办理②出票③异地购货④提示票据⑤发货⑥划款⑦“收帐通知”⑧余款退回②借：其它货币资金贷：银行存款⑤借：原材料等贷：其它货币资金⑧借：银行存款贷：其它货币资金⑦借：

8、银行存款贷：主营业务收入银行汇票3银行本票-------付款人将款交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转帐结算或支付现金的票据。（1）信誉度高，支付能力强。（2）有代替现金使用功能的特点。（3）适用于同城范围内的交易结算。（4）分为“定额”和“不定额”两种。银行本票结算程序：4商业汇票——购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时收款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据。（1）必须以合法的商品交易为基础。（2）必须经过付款人承兑才能生效。（3）期限双方商定，但最长不超过