中小企业内部控制问题浅析 毕业论文

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1、中小企业内部控制问题浅析摘要：随着我国市场经济的高速发展，民营中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业经营管理水平，增强竞争力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展，加快经济转型的目的。本

2、文通过认识企业内部会计控制对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的措施。关键词：中小企业；内部控制；会计制度随着我国市场经济的发展，我国中小企业迅速成为了我国经济发展不可或缺的强大推动力。同时，由于资金缺乏、人才紧缺、制度不完善等问题的存在，严重制约了我国民营中小企业的发展和壮大。2008年6月28日，《企业内部基本规范》正式发布，并于2009年7月1日首先在上市公司施行。《企业内部基本规范》的颁布，是我国进一步完善会计体制改革的重要措施，也给我国民营中小企业统一规范了内控课题，极大地推动了企业内部控制制度的建立和实施

3、。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。我国中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。一、企业内部控制应当遵循的原则企业内部控制的总体设计思路是：以会计控制为核心，借鉴内部控制理论，参考内部控制和相关法规，结合企业管理实际，设计健全的内部控制系统，并根据业务变化而随时进行修改。内部控制的评价和修订职责主要由企业内部审计部门负责。在此基础上，设计企业内部控制主要应遵循以下原则：(一)合法合规性原则市场经济是法制经济，企

4、业必须遵循国家有关法律法规的规定，结合企业自身实际，务实合法、积极灵活地制定本企业的内控制度。合法合规性原则指企业在设计内部控制制度时，必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。合法合规性原则要求：在构建内部控制制度时，企业要遵循一般法律法规，如公司法、税法、合同法、会计法、企业会计准则、内部会计控制规范等等。(二)相互牵制原则相互牵制原则是指一项完整的经济业务的活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上职位分别完成。即在横向关系上，至少要有彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不

5、隶属的两个或两个以上的岗位和环节以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，从而降低误差率。需要分离的职责主要有授权、执行、记录、保管、核对。内部各部门和岗位的设置必须权责分明，相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点。(三)协调配合原则协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务手续和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是相对相

6、互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。(四)风险预控原则每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险应加以预测和控制。企业中常见的风险种类包括战略风险、新产品、购并等；财务风险，如货币资金、现金流、资产流动性、融资和担保等；运营风险，如安全生产、市场营销、采购付款、信贷收款、知识产权、人力资源等；危害风险如环保、健康等。还包括企业外部的风险，如宏观经济政策、国际形势、客户需求以及竞争环境等。辨识和分析风险是一个持续反复的过程，也是有效内部控制的

7、关键组成要素，管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险，并采取必要的管理措施。通过内部控制中的风险管理，使风险达到避免、分散、控制、共担、转移和接受的目的。(五)成本效益原则内部控制的成本包括设置成本、实施成本以及机会成本，内部控制的收益是指实施控制后给企业带来的价值增值。显然内部控制收益大于内部控制成本，否则应舍弃该控制措施。中小企业应充分发挥各机构、各部门及员工的积极性，尽量降低运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。二、企业内部控制的要素及其主要内容(一)控制环境控制环境是指企业内部的一种控制氛围，或称控制文化。它确定了一个