武汉大学会计学原理——会计分录.docx

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1、一.资产的核算1.现金核算（库存现金核算）⑴现金收入的账务处理:现金收入的主要途径：从银行提取现金；收取转账起点下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款①企业签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。借：库存现金3000贷：银行存款3000②销售产品，取得现金收入500元。借：库存现金3000贷：主营业务收入3000③王芳出差回来报销差旅费1600元，多余款退回。借：库存现金400管理费用1600贷：其他应收款——王芳2000⑵现金支出的账务处理业务主要包括：将多余现金存入银行用现金采购零星材料等支付小额费用如办公费，差旅费等①业将多余的现

2、金5000元存入银行借：银行存款5000贷：库存现金5000②职工王芳因公外出预借差旅费2000元。借：其他应收款——王芳2000贷：库存现金2000③用现金支付管理部办公费800元。借：管理费用800贷：库存现金800⑶现金清查的账务处理现金短缺：①W公司在现金清查时发现短缺500元，原因待查。会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：库存现金500②经查系出纳员粗心失误所致，应由出纳员赔偿，做会计分录如下：借：其他应收款500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500③原因不明：借：管理费用500贷：待处理财产损

3、益——待处理流动资产损益500现金溢余：①W公司在现金清查时发现溢余500元，原因待查，会计分录为：借：库存现金500贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益500①经查明，属于应当付给有关单位的钱：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益500贷：其他应付款500②无法查明原因借：待处理财产损益——待处理流动资产损益500贷：营业外收入5001.现金核算（银行存款核算）：①企业销售一批产品，价款10000元，增值税1700元，收到支票存入银行。做会计分录如下：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额

4、）1700②企业购进一批原材料，买价50000元，进项税额8500元，货款共计58500元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支付。做会计分录如下借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500③企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费8000元。做会计分录如下：借：销售费用8000贷：银行存款8000④购买办公用品400元，以转账支票支付款项。做会计分录如下：借：管理费用400贷：银行存款400⑤以现金支票500元支付办公室维修费。借：管理费用500贷：银行存款500⑥收回欠款10000元，取

5、得转账支票一张，存入银行。借：银行存款10000贷：应收账款10000⑦收款企业办妥托收手续，根据银行退回的托收回单：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）等⑧收款企业在收到银行的收账通知时借：银行存款贷：应收账款（如拒绝付款，拒付部分不作账务处理）2.现金核算（其他货币资金的核算）:外埠存款的核算①2008年1月10日，W公司将存款8000元汇往天津中国工商银行开设采购专户。根据银行汇款委托书(存根)和转账支票存根，填制“银行存款付款凭证”借：其他货币资金——外埠存款8000贷：银行存款8000②2008年1月18

6、日W公司收到采购员交来天津购买甲种材料的账单，货款6000元，专用发票上注明的增值税额1020元，据以填制“转账凭证”等，编制会计分录如下：借：原材料6000应交税费—应交增值税（进项税）1020贷：其他货币资金——外埠存款7020将多余的外埠存款转回开户银行。借：银行存款l500　贷：其他货币资金——外埠存款l500银行汇票本票核算：①企业委托银行办理银行汇票将款项从结算户转为银行汇票存款时，根据结算凭证编制会计分录如下：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款②企业使用银行汇票购料结算，根据发票账单等编制分录如下：借：材料采购应交税费—

7、—应交增值税贷：其他货币资金——银行汇票③如果银行汇票票面金额大于实际交易金额，在收到银行转来的多余款收账通知时，编制会计分录如下：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票信用卡核算：①大通公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金20000元，公司取得信用卡时，做会计分录如下：　　借：其他货币资金—信用卡存款20000　贷：银行存款20000②大通公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费680元。做会计分录如下：　　借：管理费用—业务招待费680　贷：其他货币资金—信用卡存款680③大通公司不再使用信用卡结算，办理销户手

8、续，信用卡存款余额5600元转回基本存款账户。做会计分录如下：　　借：银行存款5600　贷：其他银行存款—信用卡存款56001.交易性金融资产的核算：（1）取得时的核算（适用于股