企业所得税纳税筹划问题

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1、摘要：随着我国社会主义市场经济改革的不断深入，纳税筹划在纳税人理财中占据的位置愈加重要。2007年我国颁布实施的《企业所得税法》实现了内外资企业所得税的统一，与此同时企业所得税的纳税筹划问题也得到了进一步的调整。以此为背景，本文分析了纳税筹划的基本理论，并在此基础上探讨了新税法环境下企业纳税筹划策略，以与广大学者共同探讨与交流。关键词：纳税筹划企业所得税新税法Abstract:alongwithourcountrysocialistmarketeconomyreform,taxplanninginfinancialmanagemento

2、fthetaxpayer'spositionismoreimportant.In2007Chinapromulgatedandimplementedthe"enterpriseincometaxlaw"theinternalForeign-fundedenterpriseincometaxunification,meanwhiletheenterpriseincometaxplanningissueshavealsobeenfurtheradjustment.Onthisbackground,thispaperanalyzestheba

3、sictaxplanningtheory,andonthisbasisofthenewtaxlawenvironmentofenterprisetaxplanningstrategies,withthemajorityofscholarstodiscussandexchange.Keywords:taxplanningofenterpriseincometaxlaw目录1.纳税筹划概述……………………………………………………32.关于新所得税法变更的阐述…………………………………32.1基本税率的变化………………………………………………

4、……32.2统一规范了税前扣除标准…………………………………………32.3税收优惠范围及方式的变化………………………………………43.企业所得税筹划切入点分析………………………………43.1从纳税环境的选择切入……………………………………………43.2从主要税种切入……………………………………………………43.3从税种的重点环节切入……………………………………………43.4从税收优惠政策切入………………………………………………53.5从影响应纳税额的几个因素切入…………………………………53.6从税制改革的机遇切入……………………………

5、………………54.企业所得税的筹划空间……………………………………54.1纳税人的选择………………………………………………………54.2存货计价的选择……………………………………………………64.3折旧方式的选择……………………………………………………64.4准备金列支的选择…………………………………………………64.5其他资产摊销的选择………………………………………………65.新企业所得税法下的企业纳税筹划策略探析……………75.1基于企业组织形式及地点选择的税收筹划………………………75.2对新税法准予扣除项目的税收筹划………………

6、………………75.3会计核算中的所得税筹划…………………………………………7参考文献………………………………………………………71.纳税筹划概述所谓纳税筹划指的是纳税人以不违反国家相关法律法规为前提，对自身的生产、经营、理财、投资等经济行为或者业务涉税事项进行事先的筹划设计的行为，其目标是为了实现企业总体税收负担的最小化，实现企业价值的最大化。纳税筹划一般具有以下四个特征：一是合法性，即纳税筹划必须是以遵守国家法律法规为前提的，任何违反国家法律的税收行为都不属于税收筹划的范畴；二是筹划性或者超前性，即税收等划是通过对企业经济行为的事先设

7、计、规划来寻求税负最低，而非是在应税行为发生之后再想办法少缴纳税收；三是风险性，即税收筹划可能存在未按国家法律纳税的风险，具体是指企业在日常核算中虽然按具体规定操作，但是由于对税收政策的整体性及变更缺乏准确把握，结果可能造成事实上的偷税漏税行为；四是实效性，即纳税筹划要随着宏观经济环境的变化而变化，要做到灵活和适时。2.关于新所得税法变更的阐述2.1基本税率的变化新所得税法最明显的变化就是对基本税率的变更，即外资企业与内资企业一致，均缴纳25％的企业所得税，实现内外资企业之问的税收公平。虽然标准税率为25％，但是新税法规定的许多优惠税率

8、为税收筹划提供了重要的空间，具体有：第一，符合条件的小型做利企业所得税率为20％；第二，属于国家重点扶持的高新技术企业所得税率降低至l5％；第二，非居民企业在中国境内未设立机构或场所的，或者虽设立机构、场所