内部控制审计程序(内审)

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1、目录前言31.1内部审计程序的编制基础31.2内部审计程序的内容简介41.3内部审计程序的使用说明52正文72.1收入72.1.1业务流程概要72.1.2销售政策和销售定价的订立和审批122.1.3客户信用政策的订立，审批，复核及修改172.1.4销售合同的订立和审批的控制212.1.5订单处理及开票的控制252.1.6产成品发运332.1.7销售入账和应收账款362.1.8销售退回442.1.9售后服务和客户关系472.1.10客户档案的建立、更新和复核512.2采购及费用562.2.1业务流程概要562.2.2供货商/承包商的选择和档案管理612.2.3采购定价662.2.4采购计划的订

2、立，审批及修改682.2.5采购合同的订立，审批及修改712.2.6购货程序752.2.7应付账款和购货付款792.2.8购货的入库和退回842.2.9费用的处理（费用的审批，报销和截止）88第302页共302页2.3存货的管理892.3.1业务流程概要892.3.2原材料入库962.3.3在产品和原材料的出库962.3.4在产品和产成品的入库992.3.5产成品出库1022.3.6存货的内部转移1022.3.7货品账目和盘点1052.3.8残次冷背存货的管理1082.3.9存货保安（存货保险、人员、防火通风、存放外仓等）1122.4固定资产管理1152.4.1业务流程概要1152.4.2固

3、定资产的购置及入帐（供应商选择）1192.4.3固定资产的折旧1252.4.4固定资产的调用1282.4.5固定资产的租入1292.4.6固定资产的处置1342.4.7固定资产的维护1362.4.8固定资产档案的管理1402.4.9固定资产盘点1432.5人力资源管理1472.5.1业务流程概要1472.5.2人力资源档案管理1522.5.3薪金、津贴及社会保险1552.5.4时间记录及休假1592.5.5雇佣、晋升、调派、轮岗和合同到期及中止1632.5.6人员的培训1692.5.7业绩考评172第302页共302页2.6资金管理1732.6.1业务流程概要1732.6.2贷款管理1782

4、.6.3现金管理1842.6.4票据管理1922.6.5股票债券的短期投资1952.6.6电子银行支付的控制2002.7生产管理2062.7.1业务流程概要2062.7.2生产计划2102.7.3生产流程（包括生产质量控制、计划外生产）2112.7.4次品和残料的控制2172.7.5产品成本的核算和入账2192.8会计及预算管理2232.8.1业务流程概要2232.8.2会计政策的制定和审批2262.8.3凭证的订立及审批2292.8.4财务报表的制作、复核与管理2312.8.5会计档案的存档（凭证、账簿和报表等）2322.8.6纳税申报和缴纳234第302页共302页前言1.1内部审计程序

5、的编制基础本内部审计程序是一个通用化的程序，覆盖了主要的审计领域，其目的是供内部审计人员在其未来的内部控制审计工作中作为参考。本审计程序仅适用于一般的针对企业内控制度的审计而非其它特殊目的的审计。本审计程序的编制是基于以下五项基础：n内部审计遵照国际内审实务标准施行内部审计人员会尽量遵照国际内部审计实务标准。此标准代表国际最佳实务的共通原则，遵行此项标准有助于内部审计工作质量的提高与规范。n被审计领域的计算机使用程度已经确定现代企业已经在日常运作的各个领域广泛使用计算机。在不同的计算机使用程度下，即使审计的控制目标不会改变，具体的审计程序也会发生较大的变化。所以，内部审计人员应在审计工作开始

6、前确认被审计企业使用计算机进行业务操作和管理的程度，并且确认计算机使用的程度在审计复核期内没有改变，并根据计算机使用的程度考虑使用适当的审计技术，以及是否需要另行进行专门的计算机信息系统控制审计。n内部审计人员将会根据需要对审计程序进行删补和修改本审计程序应当被认为更多的是一种指南，而不能涵盖一切可能出现的情况及所有审计技术。所以，本程序所列出的控制活动是遵照COSO精神编写的示例，并不穷尽所有可选择的控制活动。它会提供相关信息，在审计过程中给出指引和建议具体的审计工具。内部审计人员应该通读该程序，并且在需要的时候，根据审计项目的要求和被审计单位的实际情况，对本程序做出删补和修改，结合具体的

7、现场工作情况以保证审计目标的实现。第302页共302页n内部审计将采用以风险为基础的内部审计方法进行本审计程序是遵照以风险为基础的内部审计方法的三个步骤设计的。第一步使用问卷或其它适当形式初步了解被审计业务流程的信息和需要关注的领域，初步评价该被审计领域的风险；第二步是基于初步调查的结果确定该业务流程中的内部控制目标和关键内部控制活动，审计人员将根据风险判断的结果选择适当的控制活动，有效地利用审计资源；最后，