总局令国 家 税 务 总 局 令26号.doc

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1、国家税务总局令第　26　号　　《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》已经2011年10月10日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　局　长　肖　捷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年十月二十七日卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法　　第一条　根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制定本办法。　　第二条　卷烟价格信息采集范围为在中华人民共和国境内销售的所有

2、牌号、规格的卷烟。　　卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。　　第三条　卷烟价格信息采集的内容包括：卷烟牌号规格、卷烟类别、卷烟条包装商品条码、销售数量、销售价格和销售额及其他相关信息。　　第四条　卷烟批发企业所在地主管税务机关负责卷烟价格信息采集和审核工作。　　第五条　《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报缴纳消费税（以下简称申报纳税）的附报资料，由卷烟批发企业按月填写，于每月申报纳税时一并向主管税务机关报送。　　第六条　《卷烟生产企业年度销

3、售明细表》（以下简称《明细表》，见附件），由卷烟生产企业于次年的1月份填写，于填报当月申报纳税时一并向主管税务机关报送。　　第七条　《清单》和《明细表》由主管税务机关审核后，于申报期结束后10个工作日内逐级上报至省（自治区、直辖市和计划单列市）国家税务局（以下简称省国家税务局）。省国家税务局应于次月15日前，上报国家税务总局。　　第八条　新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。　　卷烟生产企业应于新牌号

4、、新规格卷烟实际销售的当月将上述信息报送主管税务机关。　　第九条　本办法第三条所称卷烟条包装商品条码按以下标准采集：　　（一）标准条（200支/条）包装的卷烟，为条包装卷烟的商品标识代码；　　（二）非标准条包装的卷烟，为卷烟实际外包装商品标识代码。　　第十条　计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为：　　某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）　　第十一条　卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额

5、进行加权平均计算。计算公式为：批发环节销售价格＝∑该牌号规格卷烟各采集点的销售额——————————————————∑该牌号规格卷烟各采集点的销售数量　　第十二条　卷烟批发毛利率具体标准为：　　（一）调拨价格满146.15元的一类烟34%；　　（二）其他一类烟29%；　　（三）二类烟25%；　　（四）三类烟25%；　　（五）四类烟20%；　　（六）五类烟15%。　　调整后的卷烟批发毛利率，由国家税务总局另行发布。　　第十三条　已经核定计税价格的卷烟，发生下列情况，国家税务总局将重新核定计税价格：　　（一）卷烟价格调整的；　　（二）卷烟批发毛利率调整

6、的；　　（三）通过《清单》采集的卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发毛利后，卷烟平均销售价格连续6个月高于国家税务总局已核定计税价格10%，且无正当理由的。　　第十四条　计税价格核定时限分别为：　　（一）新牌号、新规格的卷烟，国家税务总局于收到国家烟草专卖局相关信息满8个月或信息采集期满6个月后的次月核定并发布。　　（二）已经核定计税价格的卷烟：　　1.全行业卷烟价格或毛利率调整的，由国家烟草专卖局向国家税务总局提请重新调整计税价格。国家税务总局于收到申请调整计税价格文件后1个月内核定并发布。　　2.个别牌号、规格卷烟价格调整的，由卷烟生产企业向主管税

7、务机关提出重新核定计税价格的申请，主管税务机关逐级上报至国家税务总局。国家税务总局于收到申请调整计税价格文件后1个月内核定并发布。　　3.连续6个月高于计税价格的，经相关省国家税务局核实后，且无正当理由的，国家税务总局于收到省国家税务局核实文件后1个月内核定并发布。　　第十五条　未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税。　　已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税

8、款并申报纳税。　　第十六条　对于在6个月内未按规定向国家税务总局报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，国家税务总局将按照《清单