现代会计理论论文

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1、现代会计理论论文　　一、现代会计理论框架结构的概念　　现代会计理论体系的概念。我国会计理论界尚未形成权威性定论。而美国财务会计准则委员会（FASB）于1980年在其NO。2号中定义为：“概念框架（ConceptualFramework。CF）是由互相关连的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系。这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则，并对财务报告的性质、作用和局限性作出规定。”这里的概念框架指的是财务会计概念框架。即现代会计理论体系。从这个概念中我们可以看出。现代会计理论体系是以会计目标为中心，由一些相互有逻辑关系的概

2、念所构成。目标与概念是前后一致的，其目的是为了制定会计准则和财务报告提供会计理论支持。从这个定义中我们可看出现代会计理论体系的意义在于：　　1。有利于制定理想的会计准则。有效地约束、规范会计行为。会计准则是现代会计理论体系的核心内容。R有通过系统、全面地研究现代会计理论体系。才能使准则与会计理论其它要素前后一贯。形成一体。保持会计准则的有用性和相对稳定性。如果对现代会计理论体系不进行系统地研究。制定的会计准则必然有一定的局限性、盲目性并与其它会计理论相抵触，也就缺乏生命力。我国虽已制定并颁布了会计准则，但由于缺少必要的理

3、论体系的研究，准则中有许多漏洞或矛盾，概念界定不准，内容含混不清。已有会计理论界与实务界提出批评。必须进行修订。因而也必须回过头来重新研究现代会计理论体系。　　2。有利于对会计理论各要素作出科学的界定，从内涵到外延都有较为明确的规定，便于人们准确地掌握与运用。促进会计理论各要牛秀敏素规范化。　　3。有利于现代会计理论的深入发展和观念更新。人们能对现代会计理论诸要素加以科学地界定，就能把握准其内涵与外延，就能根据不断变化、丰富与发展的会计实践更新会计观念。以适应社会环境变化的需要。由于会计理论诸要素的丰富和深化，现代会计理

4、论体系必然冲破原来的领域而获得长足发展。　　4。说明、解释会计实务，指导人们科学地开展会计实践，减少差f。增加会计信息的保真度。有了明确的会计观念。人们就有了统一的思想、统一的认识和统一的标准，在进行会计行为时就有了科学的准绳，就可最大限度地减少差错；同时也便于会计监督。及时揭示舞弊行为，确保会计信息的真实性和有效性，增加会计信息的保真度，使决策准确无误。　　二、我国会计理论框架研究现状　　我国会计理论研究缺乏系统性与完整性。因而人们对会计理论体系的认识也不一致。例如我国一位著名的会计学家把会计理论体系的内容概括为会计对

5、象、任务、方法；属性；假设；概念、原则、量度；资金会计和资金管理；营业收入的确立；成本会计与成本管理；收益的确定等八个方面。另一位著名会计学教授则将会计理论体系总结为：会计的本质、职能、地位和作用；会计与经济效益的关系；会计与价值运动和价值管理的关系；会计管理的内容、任务和方法；会计学的研究对象及其科学属性；会计发展的新领域；社会环境和科学技术进步对会计理论与实践的影响；关于会计发展史研究的理论问题等十个方面。还有其他学者提出的其它观点。这些认识虽然能反映出现代会计理论体系的基本内容，但笔者认为。这种认识与　　会计理论体

6、系的含义相对照，显然有许多值得推敲的地方：　　1。缺乏对现代会计理论体系诸要素的科学归类。前两种认识，只是将现代会计的现象及理论诸要素无序地加以罗列，没有按各要素的本质@性及其特征将其科学的归类。按其内在的逻“关系加以组合，也没有确立各要素在体系中的方位，因而不成其为体系。　　2。缺乏系统性。由于没有按各要素的内在逻辑关系排列组合，对每一项要素也没有系统地研究，将他们有机地结合起来，形成一个统一的整体，因而也不成为体系。　　3—缺乏首尾一贯性。完整科学的理论体系应该首尾一贯。前两种认识，由于没有进行科学地归类，缺乏必要的

7、勾稽关系，没有明确的主线，前后不能贯通。　　4。缺乏国际相融性。现代会计理论起源于西方会计理论。西方会计学家将其划分为若干层次，例如描述性理论、规范性理论和行为性理论等。前两种认识，显然与西方会计理论体系相犛甚远而大相径庭。这不利于与国际会计相沟通。　　三、构建我国会计理论框架结构应遵循的原则　　我们在研究现代会计理论体系这一重大课题时，应博采各家之长，将现已研究成熟的会计理论诸要素科学地归类，划分若干层次，使之成为一个有机整体。因此在研究时应注意下列问题：　　1。总体性原则。即我们在对现代会计理论体系进行研究时，要有一

8、个总体观念，确立现代会计理论体系总体上应包括哪些要素，应划分为几个层次，先进行战略性研究与规划，制定一个宏观框架，这个战略性研究与规划当然是建立在对现代会计规律性认识的基础上。在这个框架中，对会计理论诸要素按照一定的逻辑关系进行系统地归类。　　2。一贯性原则。现代会计理论体系的研究应前后一致，形成一体，必须运用系统论