税收法律正式教材

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1、第三章　税收法律制度第一节　税法概述一、税收的概念、职能和作用及其特征　　（一）税收的概念　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。　　税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。税收的定义可以从以下三点来理解：　　（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。　　（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的

2、主要形式。　　（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。（二）税收的作用　　税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家利益等方面的作用：　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式　　税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。2008年中央财政收入结构　　39（2）税收是国家调控经济运行的重要手段　　国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交

3、换、分配和消费，促进社会经济健康发展。　　（3）税收具有维护国家政权的作用　　国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证　　在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。（三）税收的特征　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。　　1.强制性。　　强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。　　2.无偿性。　　无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还

4、，也不需对纳税人付出任何对价。　　3.固定性。　　固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。　　包括时间上的连续性和征收比例的固定性。（四）税收的分类　　1、按征税对象分类：分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类。（1）流转税类　　流转税是以商品流转额和非商品营业额（服务收入）为征税对象的一个税种。包括：增值税、消费税、营业税、关税。　　（2）所得税类　　所得税即收益税，是对企业和个人因为从事劳动、经营和投资所取得的各种收益为征税对象的税。包括：企业所得税、个人所得税。　　（3）财产税类　　财产税是指对拥有应纳税财产的人征收的一种地方税。包括

5、：房产税、契税等。　　（4）特定行为税类　　特定行为税，又称特定目的税，是指对某些法定行为的实施征收的一种税。包括：固定资产投资方向调节税、土地增值税、筵席税、屠宰税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等。　　（5）资源税类　　资源税是以各种自然资源征税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。包括：资源税、城镇土地使用税等。2、按征收管理的分工体系分类：分为工商税类和关税类（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。3、按税收征

6、收权限和收入支配权限分类：分为中央税、地方税和中央地方共享税39（1）中央税——关税和消费税等。　　（2）地方税——营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）、个人所得税、02年以前成立的地方企业所得税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。　　（3）中央与地方共享税——增值税（中央75%、地方25%）和资源税（按不同资源品种划分，大部分资源税为地方收入，海洋石油资源税为中央收入）、证券交易税（中央与地方各50%）等。4、按计税标准不同分类：分为从价税、从量税和复合税（1）从价税——以课

7、税对象的价格作为计税依据×比例税率等　　从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。　　（2）从量税——以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准×单位税额　　如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。　　（3）复合税——从量税额+从价税额　　如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。　二、税法及构成要素　　（一）税收与税法的关系　　1.税法的概念　　税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用