能力四：月末及其他业务

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1、能力四：月末及其他业务业务一：月末盘点及对账一、盘点月末，出纳至少要对库存现金进行一次盘点。盘点库存现金是证实账面现金是否存在的一项重要程序，是审查现金的一种必不可少的技术方法。库存现金清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金实有数，一般由出纳盘点，会计监盘。盘点结束后，应将现金盘点的结果填列到“库存现金盘点表”内，并由监盘人员和出纳人员盖章。库存现金盘点表至少一式两份，出纳、会计各留一份。现金盘点表的格式如图5-1-1所示；图5-1-1库存现金盘点表温馨提示出纳每天核对库存现金和现金日记账是否相符，是对自己一

2、天工作的一个核实，以确保当日现金收付正确，不发生差错。而月底盘点，一般都会由财务经理或者财务经理指定的会计做旁证，证明库存现金数目与账面一致。二、对账对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期运用各种账簿记录进行核对，以保证账簿记录的真实性和准确性，保证会计报表数据的真实可靠。现金日记账和银行存款日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，因此核对账目的内容、金额、方向应是完全一致。月末，出纳应根据现金日记账、银行存款日记账的余额与会计账上的现金、银行存款余额进行核对，核对的结果应当一致。（一）现金日记账的核对现金日记

3、账的余额应与实际的库存现金核对相符。月末，应结出现金日记账的账面余额，再清查库存现金实有数，看两者是否完全相符。（二）银行存款日记账的核对银行存款日记账应与银行对账单核对相符。出纳应根据银行出具的银行对账单，按照业务发生后一笔一笔核对。银行对账单是银行和企业核对账务的联系单，也是证实企业业务往来的纪录，也可以作为企业资金流动的依据。银行存款日记账与银行对账单核对的具体做法是：①出纳根据银行提供的“对账单”同“银行存款日记账”进行核对。②核对时，需对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项

4、核对。③凡是对账单与银行存款日记账记录内容相同的可用“√”在对账单和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致。温馨提示出纳收到对账单后应及时与银行存款日记账进行核对，银行对账单借方发生额核对的是银行存款日记账贷方发生额；银行对账单贷方发生额核对的是银行存款日记账借方发生额（即相反方向）。15三、常见实务问题1、问：现金日记账、银行存款日记账的余额与会计账上的现金、银行存款余额核对不符时，该如何处理？答：通过核对，若发现双方账目出现不一致，应先查明不符情况原因，予以更正。（1）漏记，应及时进行补充登记；（2）重

5、记，应在重复的其中一行划一道能栏红线，并加盖“次笔作废”及个人签章。（3）方向相反，应先用红字填写一行与原错误行内容相同但方向相反的红字金额表示冲销，再用蓝、黑字填写一行正确方向的金额。（4）填写错误，分为数字或文字错误。应先在错误的数字或文字正中划一道红线表示注销，然后在错误数字或文字上方写上正确的数字或文字，并在改正处加盖个人印章，以示负责。2、问：银行存款日记账与银行对账单核对产生未达账项该如何处理？（1）未达账项的含义所谓未达账项，就是公司与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方

6、已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。（2）未达账项的调节若有“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等，银行存款余额调节表的目的主要是在于核对企业账目与银行账目的差异，也用于检查企业与银行账目的差错。银行存款余额调节表的格式如图5-1-2所示：银行存款余额调节表的编制方法如下（参照图5-1-2理解）：①企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收银行未收账项企业已付银行未付账项+银行已付企业未付账项-银行已收企业未收账项②银行对账单存款余额=企业账面存款余额+银

7、行已收企业未收账项－银行已付企业未付账项+企业已付银行未付账项—企业已收银行未收账项③银行对账单存款余额+企业已收银行未收账项—企业已付银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收企业未收账项—银行已付企业未付账项。温馨提示1、银行存款余额调节表只能起到核对账目的作用，不得用于调整银行存款账面余额，不属于原始凭证。152、银行存款余额调节表一般由会计人员编制，但有些企业由出纳编制，因此出纳也应掌握银行存款余额调节表的编制。业务二：月末结账结账，是指把一定早期内发生的全部经济业务和相应的财产收支情况，定期进行汇总、

8、整理、总结的工作。每个单位都要必须按照有关规定定期做好结账工作。结算期内发生的各项经济业务要全部入账，不能提前也不得延时结账。对于现金日记账及银行存款日记账应当结出本期发生额和期末余额。结账的方法如图5-2-1所示：图5-2-11、月结账月结账是以一个月为结账周期，每个月末对本月内的经济业务情况进行总结。（1）在该月最后一笔经济业务下一行“摘要”栏内注明“本月合计”字样；（2）在“借方”、“贷方”、