中级会计笔记

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1、第二章存货【近三年考点】①收回委外加工物资的成本②存货可变现净值的概念和确定③存货成本的构成和存货跌价准备的会计处理确认概念持有以备出售的产成品+在产品+原材料条件很可能流入+成本可靠计量初始计量（成本）外购：采购成本买价税费税关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额费运输费、装卸费、保险费其他仓储、包装、入库前的挑选整理、运输中的合理损耗不合理从供货商/责任人处收回的短缺/赔偿—>冲减采购成本意外损失、尚待查明—>“待处理财产损溢”商品流通企业计入采购成本先归集，期末按存销分摊已售的—>“主营

2、业务成本”未售的—>期末存货成本金额较小，发生时—>“销售费用”加工：采购成本+加工成本+其他委外加工关注（消费税）收回用于连续生产应税消费品—>“应交税费—应交消费税”收回用于直接出售—>“委托加工物资”(计入成本)自行生产原材料/半成品直接人工制造费用单一产品—>产品成本；多种产品—>分配其他投资者投入合同/协议价，不公允的除外非货币资产交换债务重组劳务：直接人工+直接费用+相关间接费用期末计量（成本与可变现孰低——>若可变现低，减值，提跌价准备）减值迹象可变现<成本、可变现=0可变现净值产品有合

3、同：合同价-估计销售费用-相关税费无合同：销售价/市场价-估计销售费用-相关税费材料出售：材料的销售价-估计销售费用-相关税费加工产品有合同：产品合同价-材料进一步加工的成本-销售费用-税费产品无合同：产品售价-材料进一步加工的成本-销售费用-税费存货跌价准备计提余额=成本－可变现净值分录Dr：资产减值损失Cr:存货跌价准备（单项计提、分类计提、合并计提）转回导致减值的因素消失，在原计提范围内转回，与上相反分录；即准备减至0为限结账结转销售成本时，结转相应的存货跌价准备债务重组、非货币性交换转出存货时

4、第三章固定资产【近三年考点】①初始入账价值的计算，特殊行业入账价值②自行建造③分期付款购买④融资租赁与经营租赁的区别确认概念为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有+使用寿命>1年+有形资产条件很可能流入+成本可靠计量PS由于安全或环保的要求购入的设备属于；各组成部分寿命异或不同方式提供经济利益，适用采取不同折旧，各部分可确认为单项备品备件维修设备通常认为是存货，除需配套使用的初始计量（成本；预定可使用前一切合理必要支出，也包括应承担的借款利息、外币借款折算差额等；特殊行业，考虑弃置费用）外购买价税金税

5、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税；09年后，与生产有关的动产的增进不含费用达到预定可使用状态前的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费；员工培训费不含PS：延期支付，如分期付款购买等，参见11章，按实际利率法摊销未确认融资费用，计入财务费用Dr:固（买价现值）未确认融资费用(差额)Cr:银行存款(买价)自建自营直接料工费资本化借款费用Dr:在建工程Cr:工程物资/原材料/库存商品/应付职工薪酬/生产成本-辅助/银存/应付利息/(增-进转出)领用自产产品、原材料用于生产不动产在建工程，其进项税不允许抵

6、扣，需作转出处理完工后剩余工程物资，转为存货的，按实际成本结转盘盈亏报废损毁的工程物资，减去残料和赔偿未完工—>计入/冲减所建工程项目成本已完工—>营业外收支完工未结算，暂估入账，并折旧；决算后，调整原暂估价，但已提折旧不作调整高危行业，安全生产费“专项储备”科目（所有者权益类），贷+借-(提取贷记)使用费用化，如安全检查费等，借记专项储备资本化，如建安全防护设备，先进在建，完工转固同时全额借储备贷折旧出包建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出+需分摊计入的待摊支出，统计通过“在建工程”PS：分摊

7、率=累计发生的待摊/(建筑工程+安装工程+在安装设备)租入融资租入，参见第11章经营租入预付租金Dr:预付账款Cr:银行存款期末确认租金费用Dr:管理费用Cr:预付账款（租金按直线法在租赁期内摊销）其他方式接受投资合同价+税费，不公允的除外非货币性资产交换、债务重组，参见7、12章存在弃置费用的初始—>Dr:固Cr:预计负债(弃置费用现值)使用寿命内—>预计负债的摊余成本与实际利率算利息Dr:财务费用Cr:预计负债(现终值差额)期满支付弃置费用—>Dr:预计负债Cr:银行存款（实际支付的费用，终值）后

8、续计量折旧应计折旧额=原价–净残值–减值准备范围不提：已提足折旧仍继续使用的；单独计价入账的土地；提前报废；处于更新改造中(转入在建)计提：因大修而停用、达到预定可使用状态但未决算的。未使用的固定资产的折旧，计入管理费用方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法复核：使用寿命、折旧方法、预计净残值，年度终了复核。改变属于会计估计变更后续支出：更新改造、修理费用资本化转入改扩建Dr:在建工程累计折旧固定资产减值准备Cr:固改扩建支出Dr:在建C