出口货物劳务退（免）税审批——营业税改征增值税适用增值

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1、出口货物劳务退（免）税审批——营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批操作规范一、行政审批项目名称、性质（一）名称：营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批（二）性质：非行政许可二、设定依据（一）《国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知》（国办发〔2004〕62号）第134项；（二）《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》（税务总局公告2014年第10号）；（三）《国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告》（国家税务总

2、局公告2014年第11号）第12条。三、实施权限和实施主体（一）《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>（试行）的通知》（国税发〔2005〕51号）第十六条：出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批；8（二）《国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第12条：增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。

3、四、行政审批条件根据《国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）有关规定，具备以下条件：（一）提供国际运输、港澳台运输的增值税零税率应税服务提供者：1.所申报的国际运输、港澳台运输服务符合适用增值税零税率应税服务的规定；2.所申报应税服务收入小于或等于该申报记录所对应的载货或载客舱单上记载的国际运输、港澳台运输服务收入；3.采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的合同或协议，符合适用增值税零税

4、率应税服务的规定；4.以铁路运输方式提供国际运输、港澳台运输服务的货票的“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字，与提供国际铁路联运运单匹配。8（二）对外提供研发服务或设计服务的增值税零税率应税服务提供者：1.企业所申报的研发服务或设计服务符合适用增值税零税率应税服务规定；2.研发、设计合同签订的对方为境外单位；3.应税服务收入的支付方为与之签订研发、设计合同的境外单位；4.申报应税服务收入小于或等于从与之签订研发、设计合同的境外单位取得的收款金额；5.外贸企业外购研发服务或设计服务出口的，其申

5、报退税的进项税额与增值税零税率应税服务对应。五、实施对象和范围增值税一般纳税人提供适用增值税零税率应税服务的提供者。增值税零税率应税服务提供者是指，提供适用增值税零税率应税服务，且认定为增值税一般纳税人，实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。属于汇总缴纳增值税的，为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总机构。增值税零税率应税服务适用范围按财政部、国家税务总局的规定执行。六、申请材料（一）实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者应按照下列要求向主管税务机关办理增值税免抵退税申报：81

6、.填报《免抵退税申报汇总表》及其附表；（附件1、附件2）2.提供当期《增值税纳税申报表》；3.提供免抵退税正式申报电子数据；4.提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经主管税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）；5.根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料凭证：（1）提供国际运输服务、港澳台运输服务的，需填报《增值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》（附件3），并提供下列原始凭证的原件及复印件：①以水路运输、航空运输、公路运输方式的，提供增值税零

7、税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证。以航空运输方式且国际运输和港澳台运输各航段由多个承运人承运的，还需提供《航空国际运输收入清算账单申报明细表》。②以铁路运输方式的，客运的提供增值税零税率应税服务的国际客运联运票据、铁路合作组织清算函件及《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》；货运的提供铁路进款资金清算机构出具的《国际铁路货运进款清算通知单》，启运地的铁路运输企业还应提供国际铁路联运运单、以及“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票；8③采用程租、期租、湿租服

8、务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，还应提供程租、期租、湿租的合同或协议复印件。向境外单位和个人提供期租、湿租服务，按规定由出租方申报退（免）税的，可不提供第（1）项原始凭证。上述（1）、（2）项原始凭证（不包括《航空国际运输收入清算账单申报明细表》和《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》），经主管税务机关批准，增值税零税率应税服务提供者可只提供电子数据，原始凭证留存备查。（2）提供航天运输服务的，需填报《增值税零税率应税服务（航天运输）免抵退税申报明细表》，并提供下列资料