2018年《中级会计实务》分录大全

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1、第二章存货一、存货成本的结转(一)对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品(二)对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失1第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（二）购入需要安装等的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行

2、存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销：贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程银行存款贷：未确认融资费用达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产：借：财务费用借：固定资产贷：未确认融资费用贷：在建工程每期末支

3、付款项：达到预定可使用状态后摊销：借：长期应付款借：财务费用贷：银行存款贷：未确认融资费用每期末支付款项：借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产2情形自行建造固定资产不动产：动产：借：工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税①购入工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（进项税额）——待抵扣进项税额贷：银行存款等贷：银行存款等借：在建工程②领用工程物资贷：工程物资借：在建工程③领用材料贷：原材料借：在建工程④领用产品贷：库存商品⑤工程应负担的借：在建工程职工薪酬贷：应付职工薪酬⑥辅助生产部门借：在建工程的劳务贷：制造费用

4、借：在建工程⑦满足资本化条贷：长期借款——应计利息件的借款费用应付利息⑧达到预定可使借：固定资产用状态并办理竣贷：在建工程工结算三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损盘亏、报废及毁损盘盈借：在建工程（净损失）借：工程物资建设期间贷：工程物资贷：在建工程（净收益）借：营业外支出（净损失）借：工程物资工程完工后贷：工程物资贷：营业外收入（净收益）【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计入当期损益（营业外支出）。四、存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程(实际发生的建造成本)预计负债(弃置费用的现值)借

5、：财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)贷：预计负债3借：预计负债贷：银行存款等(发生弃置费用支出时)五、固定资产折旧的会计处理借：制造费用(生产车间计提折旧)管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)销售费用(企业专设销售部门计提折旧)其他业务成本(企业出租固定资产〈动产〉计提折旧)研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧)在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧)贷：累计折旧六、固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备七、出售、转让固定资产借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：

6、银行存款贷：固定资产清理（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借方）八、固定资产报废清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款营业外支出贷：固定资产清理（账面价值）4应交税费——应交增值税（销项税额）5第四章投资性房地产一、与投资性房地产有关的后续支出(一)资本化的后续支出1．成本模式借：投资性房地产——在建投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2．公允价值模式借：投资性房地产——在建——公允价值变动(或贷方)贷：投资性房地产——成本(二)费用化的后续支出借：其

7、他业务成本贷：银行存款等二、成本模式计量的会计处理1．计提折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)2．计提减值准备时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备3．取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入4.处置借：银行存款贷：其他业务收入6借：其他业务成本投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷：投资性房地产三、公允价值模式计量的会计处理1．公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动3．取得租金收入借：银行存款贷：其他业

8、务收入4.处置借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动(或借方)借：其他综合收益贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本或作相反分录。四、投资性房地产