长沙理工大学试卷标准答案

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1、长沙理工大学试卷标准答案（一）课程名称：高级会计学试卷编号：A一、单项选择题（每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。）1-5：DACDA6-10：CABBC二、多项选择题（每小题2分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。）1、AD2、ABD3、ABC4、ABC5、ABCD三．判断：（对的打“√”；错的打“×”。每题1分，计10分）1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、×10、×四．（20分）答：同一控制下的企业合并一般采用权益

2、集合法，其主要内容有：1．合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。2．合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。3．合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。同一控制企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。非同一控制下的企业合并一般采用购买法。其主要内容有：1．购买企

3、业应在合并资产负债表中以公允价值确定被购买企业的可辨认资产和负债；2．确定购买日3．购买企业应确定购买成本；4．购买成本超过购买企业的可辨认资产和负债公允价值中的股份份额时，其超出数额应当确认为商誉，但在控股合并方式下的购买中不记录商誉；5．购买企业应当将合并日后被购买企业的经营成果并入合并损益表中。非同一控制企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表。五．计算分析题答案1．（15分）（1）抵销投资及所有者权益成本法转换为权益法，借：长期股权投资1080贷：投资收益480期初未分配利润600抵消分录：借：股本4

4、000资本公积2000盈余公积270未分配利润1530商誉400贷：长期股权投资5080少数股东收益3120（2）抵销投资收益借：投资收益480少数股东权益320期初未分配利润850贷：提取盈余公积120期末未分配利润1530（3）2007年度该设备相关的合并抵销分录借：未分配利润—年初20.10贷：固定资产--原价20.10借：固定资产--累计折旧2.51贷：未分配利润—年初2.5l借：固定资产--累计折旧5.03贷：管理费用5.03（20.10÷4×12/12）2．（10分）（1）计算应交所得税应交所得税=（税前会计利润110—

5、公允价值变动损益15+预计保修费用5）×33%=33（万元）（2）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×33%=4.95（万元）②预计负债项目产生的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×33%=1.65（万元）（3）计算所得税费用2007年所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）=33+（4.95—0）—（1.65—0）=36.3(万元)天时公司所得税账务处理是：

6、借：所得税费用36.3递延所得税资产1.65贷：应交税费——应交所得税33递延所得税负债4.953．（10分）货币购买力损益计算表项目未调整前数额调整系数调整后数额期初货币性资产84000130/100109200期初货币性负债60000130/10078000期初货币性资产净额24000130/10031200加：本期销售货币性收入180000130/115203478.26变卖固定资产收入96000130/13096000减：购入存货150000130/115169565.22营业费用48000130/11554260.87所得

7、税12000130/11513565.22分出利润24000130/13024000货币性项目净额6600069286.95货币性项目购买力净损益69286.95-66000=3286.95(净损失)4．（15分）（1）借：银行存款—美元户441100贷：应收账款441100（2）借：应收账款885500贷：主营业务收入885500（3）借：长期借款725400贷：银行存款—美元户725400（4）借：银行存款—美元户641600财务费用—汇兑损益3200贷：银行存款—人民币户644800（5）借：原材料801000贷：应付账款80

8、1000（6）借：应付账款562100贷：银行存款562100（7）借：固定资产5245500贷：长期应付款5245500（8）借：银行存款—美元户4400长期应付款—美元户19500在建工程1056贷：应收账款1500长期借款330