上市公司审计费用影响因素研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　上市公司审计费用影响因素研究　　　　　　　专业：　　　会计学　　一、前言部分（一）写作目的独立审计在当今资本市场的作用日益突出，它对保障资本市场资源配置、维护市场经济稳定举足轻重。独立审计是否发挥作用，取决于审计质量的高低与否。注册会计师行业因为审计失败而饱受指责，注册会计师的审计质量问题受到极大的关注。审计费用是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格，是客户与注册会计师之间重要的经济联系，直接影响到审计质量。在分析我国上市公司审计市场及审计费用的现状的基础上，研究我国上市公司审计需求和审计供给以

2、及审计费用存在的问题，识别可能影响我国上市公司审计费用的因素，对于提高审计质量有重要的意义。（二）相关概念审计费用作为审计服务的价格，也就是审计客户就审计业务支付给会计师事务所的报酬，是审计客户财务报告系统成本的一部分，审计客户希望财务报告系统成本最小化，而会计师事务所希望通过审计获取最大利益，可见审计费用是会计师事务所和审计客户双方利益最大化的结果。审计费用一般由三部分组成：一是产品费用，即执行必要的审计程序，出具审计报告所需的费用；二是预期损失费用，包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等；三是事务所正常利润。（三）综述范围通过收集2000－

3、2008年间发表于《财会研究》、《审计研究》、《管理世界》、《华东经济管理》、《价格月刊》、《中国会计评论》、《财经理论与实践》、《中国审计》等学术杂志中的研究论文，借鉴上海财经大学学报等大学学报文章及部分硕博士论文，在分析与总结这些文章的基础上，对审计费用影响因素和国内外研究现状进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点7研究审计费用的影响，需要综合国内外的研究发现，分别从客户特征、风险、审计师及其他方面进行研究。在客户特征的业务规模和复杂性方面，国内外研究大都对这两个方面得出了一致的结论，支持这两个因素对于审计收费是正相关的，这符合审计是一

4、种消耗人力资源作业的性质。风险因素方面分析没有得到一致的结果。有关组织结构研究的研究较少，还未形成较一致的结论。审计师方面的指标，国内研究较国外研究形成的结论而言，一致度较高，即会计师事务所规模对审计收费的影响呈正相关。其他方面，只有地域因素的影响得到了较一致地证实，即地域经济状况对审计收费的影响呈正相关，其他因素的影响还未形成一致结论。二、主题部分（一）国外研究动态在国外，关于审计收费问题的研究已有二十余多年的历史，并且取得了许多重要的研究成果。Simunic（1980）的研究发现，公司规模是审计收费最主要的决定因素，在其余的控制变量中，

5、只有净资产收益率和审计服务年限这两个变量不显著，其模型的解释能力达到了46％。DeAngelo（1981）对“low-balling”的研究影响较大，他的模型预测：在所有情况下初次审计费都会发生折扣的现象，并认为交易成本使连续审计者相对于其他竞争者有一个成本优势，这样他们在未来可以让审计定价超过可避免成本而获得“类租金”。所以，会计公司为了在竞争的审计市场中获得赚取这样类租金的权利而竞争投标，最终导致了首次聘约中定价的折扣现象。大多数学者都发现，非审计服务的提供和审计费用之间都具有正相关关系。Simunic（1984）、Firth（1997

6、）发现，委托人向同一会计公司同时购买审计与非审计服务时，审计费用和非审计费用呈正相关关系。向同一会计公司同时购买两种服务的委托客户所支付的审计费用，要显著高于只购买审计服务的委托客户所支付的审计费用。但也有例外Abde-khailk（1990）、Barkess和Simnett（1992）发现非审计服务的提供和审计费用之间没有显著的统计关系。（二）国内研究动态1.从上市公司特征来看，主要是上市公司规模、上市公司审计复杂程度、上市公司审计风险。（1）上市公司规模、上市公司审计复杂程度对审计费用的影响。7《审计收费的决定与审计质量——中国上市公司

7、的证据》（王振林，2002）讨论了我国的审计费用问题，选取了公司规模、被投资公司的数量、应收账款和存货占总资产的比重、主营业务利润占总利润的比重等17个变量进行了多元线性回归，分析以后发现公司规模、被投资公司的数量等11个变量对审计收费具有显著影响。《我国上市公司审计收费影响因素的实证研究——深沪市2001年报的经验证据》（刘斌、叶建中、廖莹毅，2003）认为，上市公司的规模、经济业务的复杂程度以及上市公司所在地是影响我国上市公司审计收费的主要因素。《年报审计市场及会计师事务所收费行为研究》（张艳、李书锋，2003）一文中，提出上市公司的资

8、产总额、纳入合并报表的子公司个数是影响我国审计收费的主要因素。《我国审计收费影响因素之实证分析》（朱小平，2004）中表明，公司规模、纳入合并范围的子公司数量审计收费有显著影响。