基于契约理论的会计信息供给研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　　基于契约理论的会计信息供给研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　　会计学　　　　一、前言部分（一）写作目的随着经济全球化和我国市场经济的不断发展，人们对会计信息的依赖程度越来越强，对会计信息的需求程度也越来越大，尤其是企业的债权人、股东、政府等对会计信息的依赖与需求。虽然企业会计准则和小企业会计制度在不断地完善，提高了会计信息的质量，满足了人们对会计信息的需求。但是，近年来会计信息的供给依然是存在着诸多的问题。同时，从科斯开始的经济学家们形成了现代企业理论的主流---契

2、约理论，它将企业视为“一组契约关系的集合体”。因为企业理论影响着企业的治理，进而影响着会计信息的供给。由此，本文从现代企业的理论的角度来研究契约理论与会计信息关系、会计信息的供给现状描述以及因素分析，同时阐述了会计信息的影响实现会计信息的均衡供给，使契约参与者能够获得企业真实、及时的会计信息，进而使市场经济得到健康发展。(二)相关概念企业契约：在市场经济中任何经济组织都是一种或一组自愿的契约，所以企业的本质是一系列契约的联结体。会计信息：会计数据经过加工处理后产生的,为会计管理和企业管理提供所需要的经济信息。信息不对称：在社会政

3、治、经济等活动中，一些成员拥有其他成员无法拥有的信息，由此造成信息的不对称，能产生交易关系和契约安排的不公平或者市场效率降低问题。会计信息质量：会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和，包括了会计信息实用性和符合性的全部内涵。（三）综述范围此次研究，搜集了2000年到2010年的一些著作与期刊杂志中有契约理论、会计信息供给方面的研究文献。包括PetriMäntysaari<英>《TheLawof8CorporateFinance:GeneralPrinciplesandEULawVolumeI:CashFlow,Risk,Age

4、ncy,Information》等及国内在《会计之友》、《商业会计》、《经济师》、《会计师》等期刊上发表的相关文章。综合各专家及学者的不同观点，从契约理论、契约理论的会计信息、契约参与者与会计信息供给关系几个方面进行了综述、分析和评价。对契约理论、契约理论的会计信息进行阐明以及契约参与者与会计信息供给关系中包含的现状、原因和影响等会计问题有了总体的把握。（四）相关主题及争论焦点综合国内外的研究发现，对于契约理论中的对契约结构的关系不一，有报酬契约、债务契约、政治成本契约，也有债务契约、报酬契约和其他契约；对于会计信息供给现状描述

5、，不同学者也从会计信息质量的一个方面的评价来描述现状的具体表现；同时，对于会计信息的因素分析也存在了一定的局限性，只能简单例举几个主要因素；对于会计信息供给的影响也是从管理者、证券市场、整个社会这些几个角度来进行研究。二、主体部分（一）关于契约理论的相关研究“PositiveAccountingTheory(RossLWatts、JeroldLZimmerman1982)”指出了在财产权或订约的观点下，企业并非独立的企业也并非是独立存在的主体。它只不过是一种若干契约的组合。所以，企业没有明确的目的，诸如最大限度地赚取利润的目标。

6、这种企业由这样一些个人所组成，因此他们为了一定的财产权而与企业这个法律主体签订了契约，以达到最大限度地赚取利润的目标。“ContractEconomics（JosephEStiglize1992）”指出了契约理论包括两种一种是传统契约理论以及法和经济学理论，同时对法与经济学理论作出了详细的解释。它认为，商业上的交易成本较低，签约方将放弃公正但无效的条款，而倾向于签订有效率的契约，由此形成了不完全契约。“我国组合会计政策选择的契约动因研究——来自制造业上市公司的经验证据(游乐立2007)”阐述了一种流行的企业理论——契约理论，指出

7、了“企业并非是独立存在的主体，它只不过是一种若干契约的组合”。企业契约组合体的总体契约结构主要包括：股东、经理、债权人、政府、职工、审计师、供应商和顾客等，也可以把他们称为“契约参与者”。并且指出了契约理论包括8三大基本契约：报酬契约、债务契约、政治成本契约。“基于企业契约理论的会计信息控制探讨（李姗姗2009）”指出契约主体主要包括：现实投资者即股东、潜在投资者、债权人、职工、经理、政府等。同时，阐明了企业契约主要可分为债务契约、报酬契约和其他契约三类，其中债务契约是指企业所有者、管理者与银行及债券持有者之间的合同；报酬契约是

8、指管理者与所有者之间的合同；其他契约包括管理者与第三方的合同，如合伙人、供应商、消费者等。“会计契约论的形成与发展（邓宇星2007）”指出了企业契约理论始于科斯1937年的经典论文企业的性质后经拓展形成完备的理论体系。该理论将企业视为一系列契约的联结，主要针对企