增值税转型下固定资产会计核算的研究【开题报告】

《增值税转型下固定资产会计核算的研究【开题报告】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　增值税转型下固定资产会计核算的研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　会计学　　　　　　一、选题的背景、意义（一）背景在国外，基于价值的增值额而征税的税制设想始于第一次世界大战后不久，当时德国的卡尔·弗·冯西门子曾建议实行这样一种税以代替多阶段征税的营业税。西门子称之为一个“精巧的销售税”；美国耶鲁大学教授托马斯-S·亚当斯则将他的建议看成是经过改造的“企业所得税”。虽然很早就有在生产流通领域开征增值税的设想，但增值税的具体实践应该从1954年法国成功地把旧的营业税改为增值税后，后来影响非常广泛。由于增值税是一个高效、中性

2、的税种，因而倍受各国青睐，短短的40多年就风靡全球，而绝大部分的都是采用消费型的增值税。1994年以来，随着我国经济高速增长，综合国力和国家财力的显著增强，为应对国际金融危机，完善增值税制度，促进国民经济持续平稳较快发展，国务院常务会议决定，自2009年1月1日起在全国实施增值税转型，标志着我国由生产型增值税转换为消费型增值税，预计全国每年将减税1200多亿元，这必将有助于扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式转变，规范和完善我国的增值税制度，使税收制度更加符合和血发展观的要求。随后2009年出台的相关增值税转型文件更进一

3、步明确了可抵扣增值税进项税额的范围和部分货物适用简易办法征收增值税的情形，对转型背景下的固定资产会计核算产生引导的作用。（二）意义增值税的研究一直以来备受国内外关住，对这一问题的探讨对企业的发展有着重要的意义。特别是在东北地区的试点以来。增值税对制造业的影响相当的突出，当然各种问题也随之而来。采用消费型增值税,可以抵扣购进固定资产的进项税额,从而避免重复征税,8也降低企业经营成本,调动企业进行技术更新和改造的积极性,将新的技术和设备快速运用到生产过程中,增大技术含量,促进固定资产投资较快增长,为企业创造更大的经济效益。其次,采用生产型增值税时,内资企业购进固定资产不允许

4、抵扣,但外资企业购进设备类固定资产可享受退税或免征的优惠条件,从客观上形成内资企业在使用生产型增值税,而外资企业在使用消费型增值税,内外资企业并没有站在同一起跑线上进行公平竞争。因此，对于我国的企业来说无疑是十分重要的。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外关于增值税改革研究成果综述国际上绝大部分国家都是采用消费型增值税。而国内增值税从理论发展到实践的时间并不长，再加上我国的转型政策才实施一年多并且具有很强的中国特色，因此很难从国外文献中找到十分相关的内容。因此本文主要转述外国学者对发展中国家增值税改革的有关看法，其中代表性的主要研究成果有：《TheValueAdded

5、TaxonElectronicCommerceintheEuropeanUnion》（CharlesE.Mclure,Jr，2003)和《RevenueSimulationModelforReforminDevelopingCountries．WorldDevelopment》(GlennP．JenkinsandChun.YanKuo,2000)作者通过研究指出发展中国家税收政策似乎更加容易受到现实条件和政策的影响，从而容易导致税基较窄。要想解决这一问题，必须采取积极扩大税基和提高政策强硬度的措施。欧盟根据自己的发展对电子商务征收增值税，，对以前未征收增值税的项目通过改

6、革征收增值税，促进了技术进步和优化了产业结构，扩大增值税税源而促进税收收入的增长。而特立尼达和多巴哥的增值税制改革中吸取的经验教训主要有：“把税率压到10％”，“要使增值税能按可承受的税率大量创收，就必须把大多数食品列为应税项目”，“如果是对服务业课征增值税，为简便起见，可采取的做法是对免税的或者实行零税率的服务业以外的所有服务业都课征”等等。（二）国内关于增值税转型问题的研究成果综述1、关于我国施行增值税转型的背景及意义采用生产型增值税只是适应了我国改革初8期的经济形势和财政状况。随着经济的发展，生产型增值税已不能适应市场经济发展的需要，显露出诸多弊端，如抵扣范围偏窄

7、，不利于企业增加投资，影响技术进步和经济结构的调整；税率设计偏高；增大了出口产品成本，削弱了出口产品的国际竞争力，限制了对外贸易企业的发展，减少了国家财政收入等。对于增值税转型背景和意义的有关思考，国内学者也有这方面的研究。在《浅谈增值税转型的背景与意义》（叶薇、刘佳杰，2010）、《基于增值税转型背景的固定资产会计与税务处理分析》（汪榜江，2010）等文中都认为实施增值税转型是实施原来生产型增值税弊端的要求，是经济发展的需要，是国际接轨的需要。生产型到消费性的转变，有助于刺激高新技术产业的发展,保证我国国民经济的平稳增长，有效增强本土产