基于低碳经济视角的环境会计探讨【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　基于低碳经济视角的环境会计探讨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　系别：　　商学系　专业：　　会计学　　　　　一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的环境会计对推动企业将环境与发展紧密联系起来进行综合决策，遏制环境和生态破坏，促进生态环境保护和建设方面起着重要作用。中国经济迅猛发展，但是在环境和资源的消耗上也付出了沉重代价，环境日益恶劣，环境污染的最大污染源来自企业的生产经营活动，企业对环境保护承担着不可推卸的责任。本综述介绍在低碳经济这

2、个大背景下，当前国内外环境会计的有关情况。在分析我国环境会计理论研究和实务方面现状的基础上，指出现行环境会计研究所存在的对环境会计要素确认及计量等方面的问题，并通过本篇综述，列出我国会计界所提的解决方法，同时预测其发展趋势，使读者能全面了解有关环境会计的新动态。（二）有关概念低碳经济，是指在可持续发展理念指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。发展低碳经济，一方面是积极承担环境保护责任，完成国家节能降耗指标

3、的要求；另一方面是调整经济结构，提高能源利用效益，发展新兴工业，建设生态文明。这是摒弃以往先污染后治理、先低端后高端、先粗放后集约的发展模式的现实途径，是实现经济发展与资源环境保护双赢的必然选择。环境会计是以货币为主要的计量单位，以有关环境法律、法规为依据，研究经济发展与环境资源之间的关系，对各会计主体的环境管理系统以及经济活动对环境的影响进行确认、计量、记录和报告的一门新兴学科，它是以自然资源耗费应如何补偿为中心而展开会计。一般认为，环境会计是财务会计和环境科学交叉而产生的一门边缘学科。同财务会计一样，环境会计本质上也是一种管理活动，

4、通过披露与环境有关的会计信息，一方面可以反映企业在保护环境、承担社会责任方面所作出的业绩，另一方面也有利于政府和社会公众对企业经营行为的监督，从而达到惩恶扬善的目的，调动企业保护环境的自主性。（三）综述范围有关环境会计的研究在各类杂志、学报不断涌现。本选题综述参考了2006-2010年间发表于《会计研究》、《会计之友》、《财会通讯》、《财经界》、《绿色财会》、《生态经济》、《金融与经济》、《商场现代化》等学术杂志中的研究论文。借鉴了上海立信会计学院学报等大学学报文章。通过对这些文献的参考学习，再经过研究、分析、总结，对当前学术界对环境会

5、计的研究有一定的了解与把握。（四）研究主题本课题研究的主题是在阐述了我国环境会计的研究现状的基础上，说明低碳经济下环境会计各要素的会计确认、计量和披露。环境会计要素包括环境资产、环境负债、环境费用、环境收益。要对各要素进行确认，而对环境会计的计量，理论界普遍认为由于“环境”本身的特殊性和复杂性，其计量尺度应该是多元的，既要用到货币又要用到非货币量度。披露环境信息的问题，目前国内外没有统一规定采用何种形式，有独立报告模式和补充报告模式。最后，提出进一步完善环境会计的建议。二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题

6、的评述）(一)环境会计产生的历史背景从18世纪60年代的英国工业革命开始，日益先进的现代工业在为人类社会提供丰富物质产品的同时，也造成日趋严重的环境污染。人类社会发展所依赖的物质资源和生态环境，已呈现出日渐衰竭的征兆，从而使全球经济发展的自然物质基础被动摇。为解决这一矛盾，部分西方经济学家、环境学家、社会学家和生态学家自20世纪70年代开始，美国等西方发达国家的会计组织都曾就环境问题发表研究公告，美国证券交易委员会也就企业环境披露问题发表建议。1971年，比蒙斯（F.A.Beams）在《会计学月刊》上发表了《控制污染的社会成本转换研究》

7、；1973年，马林（J.T.Marlin）在《会计学月刊》第2期上发表了《污染的会计问题》，从此绿色会计的研究和发展逐渐进入人们的视野。1992年，世界环境与发展国家首脑会议通过了保护世界环境的四个纲领性文件，环境问题受到关注。联合国也开始对企业财务报告的环境披露问题给予越来越多关注，并建议各国研究相关会计准则。1999年，联合国讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》，形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。严峻的环境形势和会计界的积极参与以及各国环境法规及有关政策为环境会计产生带来了巨大的压力，各国政府纷纷研究建立本国的环境会计体系。

8、我国于2001年3月成立了“绿色会计委员会”，2001年6月，经财政部批准，中国会计学会成立了第七个专业委员会——环境会计专业委员会，标志着我国绿色会计研究进入新阶段。目前，美国、挪威、日本等发达国家已在环