2011年初级会计实务串讲资料

《2011年初级会计实务串讲资料》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2011年<<初级会计实务>>串讲资料第一章　资　产一、资产的概念特征有：（一）资产预期会给企业带来经济利益【注】资产预期不会给企业带来经济利益的内容有：（1）计提资产减值准备（2）待处理财产损失（3）某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益（二）资产应为企业拥有或者控制的资源（三）资产是由企业过去的交易或者事项形成的二、资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。　　第一节　货币

2、资金一、现金的清查　　现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。二、银行存款的清查　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相

3、符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。注：银行存款余额调节表只是核对银行账目用的，不能作为记账依据。三、其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。第二节　应收及预付款项一、应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（一）应收票据转让　　将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。　　（二）商

4、业汇票向银行贴现　　持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。二、（1）应收账款内容（入价价值）包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生现金折扣，作为当期财务费用，计入发生当期损益。商业折扣不影响应收账款的计价。（2）应收账款的账务处理（取得、收回）注意：与收入结合、与坏账准备结合三、※预付账款核算企业按照合同规定预付的款项。

5、预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示（“预付”和“应付”明细帐借方余额合计是“预付”，贷方余额合计为“应付”。）四、其他应收款主要内容包括：（一）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；（二）应收的出租包装物租金；（三）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（四）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（五）其他各种应收、暂付款项。五、应收款项减值　　确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，会计准

6、则规定企业应采用备抵法核算应收款项减值。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。（一）企业计提坏账准备时，按应减记的金额：　　借：资产减值损失贷：坏账准备　　冲减多计提的坏账准备时，编制相反会计分录。（二）企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。　　借：坏账准备贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等（三）已确认并转销的应收款项以后又

7、收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额　　借：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。第三节　交易性金融资产　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。31一、交易性金融资产取得的核算　　借：交易性金融资产—成本　　【按其公允价值】　　　　投资