2012注册会计师会计vip模拟试题一

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1、模拟试卷（一）一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）（一）甲公司2012年至2014年有以下业务：（1）2012年1月1日以100万元购入乙公司分期付息债券确认为可供出售金融资产，该债券面值100万元，票面年利率等于实际年利率为3%，2012年和2013年年末其公允价值分别为80万元和95万元，假设有客观证据表明该金融资产2012年减值，2013年恢复

2、，利息正常支付；（2）购入丙公司股票200万股，每股15元（包含已宣告尚未领取的现金股利0.2元），确认为可供出售金融资产，2012年年末公允价值为13元，2013年年末公允价值下降为6元，假设有客观证据表明应确认为减值，2014年年末减值因素消失，公允价值恢复为10元。要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列第1小题至第4小题。1.该项乙公司债券对2012年利润表上利润总额的影响金额为（）。A.-20万元B.-17万元C.3万元D.23万元2.该项乙公司债券对2013年利润表上利润总额的

3、影响金额为（）。A.15万元B.18万元C.18.6万元D.3万元3.该项丙公司股票对2013年利润表上利润总额的影响金额为（）。A.-1800万元B.-1400万元C.-1760万元D.04.该项丙公司股票对2014年利润表上利润总额的影响金额为（）。A.800万元B.176万元C.0D.360万元（二）东方公司2012年12月3日与西方公司签订产品销售合同。合同约定，东方公司向西方公司销售甲产品200件，单位售价650元（不含增值税），单位成本为500元，增值税税率为17%；西方公司应在东方公司发

4、出产品后1个月内支付款项，西方公司收到甲产品后3个月内如发现质量问题有权退货。东方公司于2012年12月10日发出甲产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，东方公司估计甲产品的退货率为30%。至2012年12月31日止，上述已销售的甲产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票（假定款项尚未收到），并作减少当期应纳税所得额处理。东方公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；东方公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以

5、利用可抵扣暂时性差异。东方公司2012年度财务报告批准对外报出前，甲产品尚未发生退回；至2013年3月10日，2012年出售的甲产品实际退货率为35%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第7小题。5.东方公司因销售甲产品于2012年度确认的递延所得税费用是（）。A.-0.225万元B.0C.0.225万元D.-1.5万元6.假定东方公司2012年度财务报告批准对外报出前，实际退货率为40%，则东方公司因销售甲产品对2012年度利润总额的影响是（）。A.0B.1.8万元C.

6、2.1万元D.2.25万元7.下列关于东方公司2013年甲产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入（三）新华公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，2012年度免交所得税。新华公司2012年发生的有关交易或事项如下：（1）盈余公积补亏2200万元；（2）外币报表折算

7、差额本年增加60万元；（3）投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，转换日公允价值高于账面价值的差额560万元；（4）采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值上升120万元；（5）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（6）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元；要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8小题至第9小题。8.上述交易或事项对新华公司2012年度营业利润的影响是（）。A.60万元B.110万元C.230万元D.280万元9.上述交易或事项对新华公司2

8、012年12月31日所有者权益总额的影响是（）。A.620万元B.630万元C.680万元D.800万元（四）2012年1月1日，M企业为建造一项污水处理工程向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为7%。当年12月31日，M企业向当地政府提出财政贴息申请，经审核，当地政府批准按照实际贷款额1000万元给予M企业年利率4%的财政贴息，共计80万元，分2次支付。2013年1月10日，第一笔财政贴息资金60万元到账。2013年9月21日，工程完工，第二笔财