上市公司会计造假问题探讨【文献综述】

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目上市公司会计造假问题探讨学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）写作目的我国的资本市场从成立到现在，一直在不断的规范与完善，建立和完善多层次的资本市场体系，促进产业结构的升级和调整，是我国资本市场改革和前进的方向。建立规范有效的资本市场的核心内容就是信息披露的规范与监管。而近年来，我国上市公司通过会计造假造成会计信息质量不高，已成为当今证券市场的一大顽疾。一些企业按照制度规定应该设置账簿的没有设置，已经设置账簿的账目混乱，反应不出公司经营的实际情况，上市公司的情况尤其突出。会计信息是上市公司披露的诸

2、多市场信息中的核心内容。高质量的会计信息能清晰、准确、及时地反映上市公司的经营状况和对未来的盈利预期，据此投资者才能对上市公司的价值进行合理评价，从而做出理性的选择；而失真的会计信息，将会误导投资者的决策，社会公众依赖失真的会计信息做出的判断，也很难达到科学合理的标准，政府管理部门依靠基层统计数据提出政策，当源泉都是错误的时候，则提出的本意是好的政策也很难落到实处。会计是管理的工具，为管理提供决策的信息依据，当这个依据失去可靠性时，决策的正确性就会大打折扣。因此从不同角度探讨如何提高会计信息质量，避免会计信息失真，惩治会计造假，也成为研究的热点问题之一。因而，

3、笔者认为有必要通过对会计造假现象和原因的分析，探讨治理会计造假的对策和措施，以期有所裨益。（二）相关概念要研究上市公司的会计造假问题，提高会计信息的质量，首先要定义会计造假的概念，以及相关或者相似的概念。会计造假是指会计造假主体在会计信息加工处理和报告过程中，为获取不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重要性质和实质性财务事实的违法、违纪行为。会计违规指的是故意虚报或遗漏金额或财务报表中的披露事项，以欺骗财务报表的使用者。美国《审计准则公告第16号》明确划定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。中国的《独立审计具体准则第8号》也指出，舞弊意指导致会计报表产生不实

4、反映的故意行为。8（三）综述范围本文主要研究上市公司会计造假问题，搜集了对会计造假进行研究的国内外出版的相关著作以及发表在国家核心期刊上的相关文章、各类杂志，通过对这些成果的学习、分析和总结，对上市公司会计造假的问题进行解读。（四）有关主题上市公司会计报表造假在当今全球证券市场上是一个普遍存在的现象，各方面给予上市公司会计造假问题的关注也越来越多。本文综述目前各学者对上市公司会计造假的危害、动因、手段、治理措施这些方面的观点，从多角度分析上市公司会计造假问题。二、主体部分出于会计造假对于证券市场的影响巨大，国内外对于会计造假的研究都比较多，其中国外的研究比较成

5、熟，国内的研究主要集中在舞弊的原因与动机、影响因素、舞弊的手段、危害以及如何才能发现舞弊等方面展开。（一）研究背景2006年2月15日，财政部发布了新企业会计准则体系。新企业会计准则体系由l项基本准则和38项具体准则组成。新会计准则体系扩大了我国上市公司会计信息披露的数量和范围，更加符合投资者对会计信息的越来越高的要求。同时，新的会计准则中规范财务报告类准则，对于财务报表要求披露的会计信息数量和涉及范围的扩大，要求上市公司通过财务报告提供高质量的会计信息。新会计准则的颁布实施，符合我国市场经济发展的现实要求，最大程度地满足了我国日益成熟的资本市场和投资者对会计

6、信息的需求。然而，我国证券市场的日趋成熟和发展与目前我国上市公司会计信息披露的现状严重不符，广大投资者要求扩大上市公司会计信息披露的数量和范围，提高会计信息的披露质量，从而满足投资决策的需要。因此，识别和防范上市公司会计造假成为证券市场理论和实践的重要议题。（二）国内外研究现状1、国外的主要研究（1）对会计造假动因的研究美国会计学会会长Albercht提出财务8舞弊三角理论。他认为，企业造假是因为存在产生舞弊的压力、机会和借口三要素，缺少上述任何一项要素都不能形成企业舞弊。因而，仅仅依靠建立内部控制系统消除舞弊的机会并不能防止企业舞弊的发生，还要消除压力和借口

7、这两种要素才能真正抑制企业的造假。美国注册舞弊审核会长——Pologna提出企业舞弊风险因子理论。他认为企业舞弊由个别风险因素（道德品质和动机）和一般风险因素（舞弊机会、发现的可能性、舞弊后受处罚的性质和程度）两大类因素共同构成。此理论建立在前两理论的基础之上，是迄今为止有关舞弊成因的最为完善的理论。（2）对舞弊手段的研究在会计报告的舞弊技术手段方面，Besaley等（1999）发现典型的会计报告舞弊技术涉及高估资产和收入，有一半以上的舞弊涉及通过提前或虚假确认来高估收入，并发现这些收入舞弊中许多只发生在重要期间（季报或年报）。Worthy（1984）将操纵利

8、润的大部分技术分为三类：改变会计方法、