建筑业营改增新政解读(再修改本4.6)

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1、建筑业营改增新政解读前言经过一个冬天的等待，春暖花开，今年的3月5日，在第十二届全国人民代表大会第四次会议上，国务院总理李克强作政府工作报告时指出：今年全面实行营改增。从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。至此，我们建筑业同行一直期待的营改增终于落地了！各位在座的朋友，你们是高兴呢？还是着急呢?还是无可奈何呢？现在就是尘埃落地的时刻，从2012年开始整整四年半的等待，有的已经迫不及待，摩拳擦掌的等待

2、着！也有的企业一直是在观望，更有的企业是毫不关心，到了今天，准备期只有一个月多点，你们又会有什么心情呢?总之，迫在眉睫，时不待人，应该警觉起来，行动起来啦！第一章营改增概述第一节营改增的概念大家每天都会有一定的消费行为，小到水果、服装、电子产品，大到汽车，那么在这每一次的消费行为中，你知道自己是否有进行缴税？你能清楚的算出你缴纳了多少税？我们缴纳的税金是否合理？相信大部分朋友并不了解，那么针对我们建筑业的税制改革来说，同样，要想知道营改增是怎么一回事，让我们一起来了解一下。一、营改增的概念大家可以看

3、一下营业税发票和增值税发票的区别，我们会发现增值税发票上比营业税发票多注明了除税单价、销售额、销售方、税率和含税销售额等，带着大家了解一下增值税的来源。营改增：营业税改征增值税，简称为“营改增”。就是将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；二、增值税税率增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他

4、部分现代服务业适用6%税率。81三、营业税和增值税的特点和区别1、什么是流转税以商品生产、流通环节的金额或数量和非商品的营业收入为对象所课征的一类税。又称流通税。2、营业税的特点：（1）一般以营业额全额为计税依据 营业税属于传统的商品与劳务税，计税依据为营业额的全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。（2）按行业设计税目税率 营业税实行普遍征收，现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，税率设计的总体水平一般较低。但由于各种经营业务盈利水平不同，因

5、此，在税率设计中，一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率。 现行营业税税目有9个，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。营业税实行行业差别比例税率，其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业实行3%的比例税率，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产实行5的比例税率，娱乐业实行5%~20%的幅度比例税率（3）计算简便，便于征管（4）属于价内税，在企业所得税前可以扣除（5）存在重复征税的现象（6）可以在施工所在地纳税（7）可以

6、以任何授权的单位、机构作为纳税人（8）纳税只需要取得一般的普通发票。【案例】工程造价存在重复征税的现象：税费取费率大于应纳税率；3、增值税的特点（1）设计合理，不重复征税。　　增值税以增值额作为计税依据，只对销售额中本企业新创造的、未征过税的价值征税。所以，在理论上不存在重复征税的问题。但由于采用的增值税类型不同，有的尚存在部分重复征税的问题。　(2)既普遍征收又多环节征收。81　传统流转税虽然也普遍征收、多环节征收，但都是“全额计征”，而增值税仅对纳税人在该环节的增值额部分征收。　(3)同种产品售

7、价相同、税负相同。在增值税下，同一种产品，不论经过多少生产、经营环节，只要其最终售价相同，其总体税负相同。（4）属于价外税，原则上和取得成本、利润无关、（5）必须在施工所在地预交，回总部统一申报纳税（7）法人为唯一合法的纳税人（8）抵扣是必须取得增值税专用发票（个别情况除外）4、增值税和营业税的区别：（1）征税范围完全相反两种税制面对的征税对象不同（2）计税依据和计税方法不同：营业税是以销售额为计算依据；增值税是以不含税的销售额应納销项税额减去购进物质、劳务服务等可抵扣的进项税额的余额作为计税依据【

8、附】什么是价外税：价内税和价外税在损益表上的区别营业税在损益表上的显示：增值税在损益表上的显示：工程结算收入工程结算收入工程结算成本工程结算成本工程结算税金工程结算税金（无税）附加：以营业税为基数计提附加：以增值税为基数计提营业利润营业利润如何将营业税含税的销售额转化为不含税的销售额：【案例】某件商品，通常的销售价格是117元（含税，税率为17%）不含税的销售额=117÷（1+17%）=100元应納销项税额=100×17%=17元购进价格是81．9元；（含税），81商