论增值税转型对企业会计信息的影响[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目论增值税转型对企业会计信息的影响学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010年12月09日一、前言部分增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值为课税对象所征收的一种税。此次增值税转型就是扩大增值税的扣税范围，把我国现行的生产型增值税改为消费型增值税。自2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型改革，这是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新举措，大大的缓解了企业的压力。2010年3月5日温家宝总理在十一届全国人大三次会议上作政府工作报

2、告时说到2009年重点领域和关键环节改革，提到的第一项就是增值税转型全面实施。增值税转型全面推广体现了短期内缓解企业压力、应对金融危机、确保宏现经济稳定发展的要求。研究增值税转型对企业会计信息的影响，对企业获得更多的经济效益和自身发展有着重要作用。本文搜集了2008—2010年的相关期刊文章和论文，文献内容主要是关于增值税转型对国家税收、企业投资和财务会计等方面的影响。二、主体部分2008年11月5日国务院公布了《中华人民共和国增值税暂行条例》。根据此条例可以把改革的内容概括为六个方面：其一，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许一般纳税人抵扣其

3、新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。其二，自用消费品所含的进项税额，不得予以抵扣。其三，小规模纳税人的增值税征收率统一降低至3％。其四，取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。其五，将矿山企业外购设备纳入进项税额的抵扣范围，同时将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率恢复到17％。其六，将纳税申报期限由10天延长至15天。（一）国内关于增值税转型影响的研究选取国内近几年有关增值税转型影响的文献，从不同的角度对增值税转型产生的税收影响、投资影响、财务影响和会计影响进行分析研究。《我国增值税转型问题

4、研究》（鲍平，2010）就转型预期带来的正、负效应进行分析。正效应：第一，扩大固定资产投资，优化产业和区域经济结构，促进经济又好又快发展；第二，中国目前的增值税转型，并不是单纯地扩大增值税的扣税范围，还是一项重要的减税措施；7第三，可以规范增值税制度，提高增值税的管理水平。负效应：第一，将使税收收入在短期内急剧减少；第二，会加大资金需求和劳动就业压力；第三，由于推出时间略微仓促，从此次具体的转型安排来看，整体完善的同时，在某些细节上人存在改进空间，规划增值税和营业税延续抵扣问题并未得到妥善安排。《我国增值税改革问题研究》（黄炯奇，2009）对目前

5、东北试点地区增值税转型后的实际收入给出一个直观的数据，通过分析以前年份的数据和转型后的数据来确定实行改革的这几年对财政收入的实际压力；选取东北地区1995——2006年全社会固定资产投资数据及财政收入数据，比较投资的税收弹性系数的大小，以获悉实行增值税改革对东北地区的投资的刺激作用。《增值税转型改革对浙江经济转型升级的作用分析》（钱宝荣，2010）把改革对浙江经济发展的作用进行分析，此次改革促进经济结构调整、促进技术创新与进步、为企业发展提供动力。《增值税改革对企业投资及财务的影响研究》（闫福丽，2009）从增值税改革对企业投资的影响和财务状况的

6、影响两方面分析，认为增值税改革后，企业会增加投资，购买更多的固定资产，固定资产的入账价值可降低14.5%，且会增加企业的净利润。《论增值税转型对我国企业的纳税影响及会计处理》（马洪娟，2010）阐述了增值税转型对当期税负、利润及所得税的影响，并且说明采购固定资产的会计处理、自行建造固定资产的会计处理、销售本企业已使用过的固定资产的规定。《我国增值税改革对企业税负的影响》（薛小青，2010）以案例分析的形式，从小规模纳税人和一般纳税人两个角度，把改革对企业税负的影响进行分析。一般纳税人会因改革而减少企业税收支出，小规模纳税人的税收负担则不会因为转型

7、改革而降低。《浅议增值税转型及对企业财务的影响》（张雯佳、孟全省，2010）分析了增值税转型对企业投资决策、筹资决策和企业受益及其分配的影响。认为增值税转型会直接刺激企业加大投资，改变企业的投资方向和投资方式。与此同时，还会刺激企业的筹资活动，增加企业利润。《浅议增值税改革对企业财务的影响》（任强，2008）从三个方面分析增值税改革对企业财务的影响，并得出结论7：第一，税制转型有利于提高上市公司的经营业绩，影响幅度呈逐年上升趋势；第二，固定资产比例较高企业，受到影响的幅度越大；第三，大型资本密集型企业将是消费型增值税制度改革的主要赢家。《我国增值

8、税转型对企业会计的影响》（程芳，2010）阐述了增值税改革对会计的影响。第一，增值税转型对固定资产初始确认与计量的影响。固定资产所交纳的