增值税纳税筹划研讨材料

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1、2008年5月中国深圳增值税纳税筹划讨论材料2021/9/7目录一、基本概念二、怎样进行税收筹划三、增值税税收筹划一般方法及案例四、问题答疑2021/9/7一、基本概念税收筹划就是在充分利用税法提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化.2021/9/7二、如何进行税收筹划及时了解税务政策的重大变化及时了解各地地方性的法规变化及时了解最新的会计政策了解企业自身拥有的条件、社会资源强烈优化意识进一步收集相关法规政策资料从组织运作、业务处理模式等方法上进行详细的税务策划设计，输出一整套税务筹划的方案评估税务筹划的风险和预期受益设定税务筹划

2、给企业带来的收益预期评估筹划带来的其他影响。制定税务筹划计划实施税务筹划培训实施一段时间后进行税务筹划效果的评估税务筹划结束及总结文件归档识别税务筹划机会点1明确税务筹划的目标2制定详细税务筹划方案3税务筹划计划及实施4税务筹划效果评估及总结52021/9/7三、增值税税收筹划的一般方法1、利用固定资产有关规定进行税收策划2、利用行业联合进行税收筹划3、利用分设机构进行税收筹划4、利用行政区域变动进行税收筹划5、利用纳税人的自身特点进行税收筹划6、利用“挂靠优惠政策”进行税收筹划2021/9/71、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划税法规定，纳税人用于非应税项目的

3、购进货物或应税劳务，不得从销项税额中抵扣。企业对于新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物及购入固定资产，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。2021/9/7但机器、设备发生修理费的进项税额，则可从当期销项税额中抵扣。这种做法虽然有悖于生产型增值税的原理，但在实际工作中却允许采取不同的处理方法。1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划2021/9/7对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。这里所说的固定资产有具体的限定条件：（1）属于企业固定资产目录所列货物；（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（3）销售价格不超过其

4、原值的货物。1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划2021/9/71、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划如不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均按4％的税率征收增值税。例如：企业拟将一项已使用两年的固定资产出售，该固定资产账面原值100万元，已提折旧13万元。2021/9/71、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划方案一：出售价格102万元高于固定资产原值，需缴纳增值税102÷（1＋4％）×4％＝3.92万元。企业净收益102－3.92＝98.08万元。方案二：出售价格99万元低于固定资产原值，虽然从购买方那里取得的收入少了3万元，但由于纳

5、税义务的消失，企业的净收益反而增加了99－98.08＝0.92万元。2021/9/71、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划由于销售价格的降低，企业完全可以向购买方提出更为严格的付款要求，如要求其预付款等。这样，企业现金流入净增量就决不仅仅是0.92万元了。2021/9/72、增值税税务筹划案例—行业联合某化工企业，开发出一种高效特种农药，并获得了专利，由于其在农药市场上占有技术垄断优势，因而可以将价格控制在较高的价位上，属高收益，低成本产品，增值额极高，但不属于免征增值税的产品，该公司经过研究，决定将与农资公司联营，由农资公司全权负责该农药的销售，而该化工企业仅负

6、责生产，农药出厂价格按其他常规农药的成本利润率核定。2021/9/72、增值税税务筹划案例—行业联合农资公司的销售价格按垄断价格确定，获取的利润按协议与化工企业相分配，经过这样处理，化工企业获得了垄断利润，但却只负担行业正常的税收负担，而农资公司销售农药，按现行政策规定可免征增值税，因而并不增加税收负担，但却可分得一部分垄断利润，化工企业与农资公司互惠互利，双方相得益彰，也不违反国家税收政策。2021/9/72、增值税税务筹划案例—行业联合农资公司B（免增值税）筹划前筹划后化工企业A一般增值税率化工企业A一般增值税率生产销售（成本价销售给农资公司，一般税率纳税）按比例返回

7、利润2021/9/73、增值税税务筹划案例—利用分设机构筹划某锅炉生产厂，每年产品销售收入为2704万元，其中安装、调试收入为520万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室，每年设计费收入为1976万元。另外，该厂下设6个全资子公司，4个联营公司：其中有建安公司，运输公司等。实行汇总缴纳企业所得税。应缴增值税销项税（2704＋1976）×17％＝795.6万元；增值税进项税额为：321.78万元；2021/9/73、增值税税务筹划案例—利用分设机构筹划应缴增值税税金为：795.6－321.78＝473.82（万元）；增