毕业论文--上市公司会计舞弊成因分析及防范策略

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1、上市公司会计舞弊成因分析及防范策略【摘要】论文通过构建成本收益模型、列举大量相关法律法规、结合具体案例对上市公司会计舞弊问题进行了深入的制度缺陷分析、法律法规分析和经济学分析。针对公司治理结构和法律监督等方面的问题从宏观上提出了:加强内控、明确会计舞弊责任主体、加大惩处力度、提高会计舞弊被查处概率、构建诚信数据库等防范策略。针对上市公司会计舞弊征兆和手段从微观上提出了:分析舞弊环境、发现会计报表差异、密切关注关联方交易等具体审计方法。【关键字】上市公司；会计舞弊；公司治理结构；法律法规；缺陷Abstract:Thepapercarriedoutin-depthanalysisofsysteme

2、rrors,oflawsandregulations,ofeconomicsto theissueofaccountingfraud,consideringthesituationofconcretecasesthroughbuildingcost-benefitmodels,listingahostofrelevantlawsandregulations.Aimingtotheproblemsofcorporategovernancestructureandlegalaspectofsupervision,somemethodsareputforwardsuchasreinforcingth

3、einsidecontrol,makingsurethemainresponsibilityforaccountingfraud,intensifyingpunishments,increasingtheprobabilityofaccountingfraudbeinginvestigated,andconstructingdatabaseintegrity.Aimingtotheomenofaccountingfraud,someauditmethodsareputforwardsuchasanalyzingfraudenvironment,findingtheaccountingforms

4、’differences,andpayingattentiontothetradesofconnectedcompanyandsoon.Keywords:Listedcompany;Accountingfraud;Corporategovernance;Lawandregulation;Shortage会计信息是一种世界通用的经济语言，高质量的会计信息不仅能够真实、全面地反映一个上市公司在一定时期的经营状况和财务成果，而且对于维护社会经济秩序、保证证券市场持续健康发展具有重要意义。随着我国改革开放的不断深入，市场经济的逐步发展，社会各界对真实会计信息的需求越来越强烈。然而，近年来国内外上市公司

5、会计舞弊丑闻的频频出现，给世人们敲响了警钟。一、上市公司会计舞弊现状及危害（一）上市公司会计舞弊现状15纵观国内外证券市场，上市公司会计舞弊的案例比比皆是。美国的安然、世通；意大利的帕玛拉特；中国的琼民源、郑百文、蓝田股份、红光实业、亿安科技、银广夏、ST黎明……这一系列的会计舞弊案件足以说明会计舞弊已经跨越国界，成为影响世界经济的全球性问题。仅从我国来看，以下一连串报道令人触目惊心：2001年因违规而被证监会查处、被沪深证交所公开谴责和批评的上市公司达100多家；财政部公布的2002年度会计信息质量检查显示，利润不实占其总利润10%以上的企业有103户，占53.6%；翻看2005年的上市公司

6、公告，一个个会计舞弊案例层出不穷：2005年1月4日，利嘉股份（600696.SH）因涉嫌违反证券法规被证监会立案调查；同日，伊利股份（600887.SH）公告，公司包括董事长在内的5名高管涉嫌挪用公款被公安部门逮捕；2005年1月5日，国光瓷业（600286.SH）因涉嫌虚假信息披露等行为，证监会决定对公司立案稽查；同日，丰乐种业（000713.SZ）因连续6年财务造假被证监会查处……在震惊和愤怒之余，我们应该意识到：会计舞弊已经“蔚然成风”，成为证券市场不得不面对的顽症。（二）上市公司会计舞弊的危害1．损害了广大投资者的利益从投资者的角度出发，市场上大多数投资者（特别是中小投资者）的投资行

7、为主要是依据经注册会计师审计后公布的会计报表而做出的。上市公司会计舞弊严重影响了会计报表的真实性，这将直接导致投资者因受错误会计报表的影响而做出错误的投资判断使投资者利益受损。从2001年11月8日安然公司承认财务舞弊到2001年11月30日短短22天的时间安然股价跌到0.26美元，无疑普通投资者在这场风波中遭受了巨大的经济损失。2．扰乱了正常的市场经济秩序上市公司会计舞弊行为的泛滥使资本市场的经