毕业论文-金融资产转移问题研究

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1、广东财经大学华商学院金融资产转移问题研究金融资产转移问题研究一、金融资产转移的观点及其种类我国企业的金融资产主要有应收票据、应收账款、债券投资等。为了满足企业进行管理金融资产需要，将所拥有金融资产转动到该金融资产发行方之外另一方，以起到提高金融资产流动性、削减各类由于拥有金融资产而引起的风险[1]。（一）金融资产转移的观点金融资产转移（Transferoffinancialassets）是指企业将其所持有的金融资产转让给金融资产发行方以外的另一方[2]。金融资产转移具体表现为两种情况：一种为企业把其接收金融资产的现金流量所持有的权利转移到其他方，这就标志着这项金融资产产生全部或

2、部分的转移；此外的一种为企业把其所持有的金融资产转移到其他方，然而其仍保有收取金融资产现金流量的权利，同时把其所收到现金流量转交给最后的收款方。这种情况下，除非企业在这一项金融资产中获得了相对等现金流量的情况下，才需要把所获得的现金流量及时转交给最终的收款方，同时企业只有在把所获得的现金流量转交给最终收款方，才有权力对这项现金流量进行再投资。这种金融资产转移情形常表现为资产证券化（二）金融资产转移的种类金融资产转移分成金融资产全体转移与局部转移。1.金融资产全体转移金融资产全体转移是对一项可辨认的金融资产的转移。2.金融资产局部转移金融资产局部转移是指转到一组近乎的金融资产中的

3、局部，有如下三种情形：(1)转移金融资产所产生的特定、可辨认部分的现金流量；(2)根据一定的比例，转移金融资产所产生的全体现金流量；(3)根据一定的比例，转移金融资产所产生一定、可辨别部分的现金流量；第13页广东财经大学华商学院金融资产转移问题研究二、金融资产转移的认定金融资产转移的认定，关键是为了处理金融资产在转动中能否终止认定，以及在什么基准上终止认定的问题。金融资产终止认定的基准是企业金融资产转移的会计处置中主要的局部。在新的形式下，会计处理要遵循新会计准则相关规定与要求，金融资产的全部转移需要满足终止的认定要求[3]。金融资产转移的认定可分为三种情形：（一）转移几乎整体

4、风险和酬劳按照“准则”的相关要求，企业已经把金融资产所有权上基本全部的风险与酬劳转动到另一方，需要对这项金融资产进行终止认定，在这项金融资产的账户与资产负债表中将其给以转销。包括以下三种情形：1.不附带追索权来转移金融资产例如，2013年3月4日，A企业将一批售价为60000元的货物出售给B企业，双方约定在6个月后进行付款。因为A企业急用资金，于7月4日把这笔货款定价59600元，无条件地转让给C企业。A企业需要终止认定这项金融资产。2.企业转移金融资产的同时，与买方签订合约，到预定时限终止时按照当天该金融资产的公允价回购例如，2010年l1月8日，A企业把所持有的B企业发行在

5、外的l0年期企业债券2000万元向C企业转让，这项债券的年利率为10％，A企业已经计提了4年的利息，协商转移的价格为2300万元。两边签订合约，要求A企业在2011年l0月31日按照市价回购这项债券。A企业需要终止认定这项金融资产。3.企业转移金融资产的同时，和买方签署看跌期权合同，但从合同条文分辨，这项看跌期权属于重要价外期权例如，A商业银行将一项贷款组合出售给B公司，未保留对此贷款出售的任何服务性责任。双方签订合约，约定只有在B公司破产时，B公司才有权将该贷款返售给A商业银行。A应当终止认定这项金融资产。（二）保留几乎整体风险和酬劳按照“准则”的相关要求，企业如果保留了金融

6、资产所有权上基本全部的风险与酬劳，不需要对这项金融资产进行终止认定。有以下四种情形：1.企业转移金融资产的同时，与买方签订合约，到预定时限终止时按照固定价格回购第13页广东财经大学华商学院金融资产转移问题研究例如，A公司将200万元的公债券出让给B公司，并和B公司签订了回购协议，承诺在4个月后回购出让的200万元公债券，回购的价格206万元，且在市场上不易获得该转让的债券。因为A公司必须回购，所以，A公司仍保留了债券上基本所以的风险和酬劳，不应终止认定这项金融资产。2.附带追索权来转移金融资产例如，A公司将一笔30000元的贷款作价28000元，转让给B公司，A公司对该笔贷款享

7、有追索权。A公司不应终止确认这项金融资产。3.企业转移金融资产的同时，和买方签署看跌期权合同，但从合同条文分辨，这项看跌期权属于重要价内期权。例如，A商业银行将一项贷款组合出售给B公司，双方签订合约，约定只要贷款偿还者出现信用问题，B公司就可以将该贷款返售给A商业银行。A不应当终止确认这项金融资产。4.整体转移信贷资产，并确保全额赔偿金融资产转入方可能发生的信用损失例如，A银行将一定数额的住房贷款整体转让给特殊目的公司，但A银行要全额补偿贷款违约的损失，不应终止认定该金融资产。（三）既没有转