正文描述:《2012电大审计安全分析作业答案》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第1大题判断并说明理由1.(5分)如果被审计单位拥有庞大的股票或债券投资,最理想的保管措施是有被审计单位建立严格的联合控制制度,即至少由两名以上的人员共同控制,任何一人不得单独接触证券。答:错误。理由:最理想的控制措施是委托外部的机构专门保管。2.(5分)注册会计师在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,可直接进行控制测试。答案:错误。理由:注册会计师在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,可直接进行实质性程序。3.(5分)在审查某国有企业长期投资时,如果被审计单位以无形资产投资,注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。答:错误。理由:适当的计价标准是
2、投资各方约定价值或评估价值。4.(5分)对于库存商品的审计,无论被审计单位是采用实际成本计价,还是采用计划成本计价,幸免应计算出所审样本的单位成本,然后与相关的账、证核对。答:正确。理由:样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分,而原材料明细账中的业务无疑包括了此类业务的全部。从绝对额上讲,“一部分”与“全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲,由“一部分”所得的单位成本与由“全部”业务所得的单位成本具有一致性5.(5分)向银行或其他债权人函证短期借款,是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。答:错误。理由:对于负债类项目的函证不是必须的,一般是在金额较大或认为必要时
3、才实施函证程序。6.(5分)注册会计师对“财务费用”进行审计时,应注意检查大额金融机构手续费的合法性。答:正确。理由:注册会计师应关注大额、异常项目。第2大题单项案例分析题1.(15分)某厂结转发出产品成本采用先进先出法,审计人员从产品明细账发现,年初结存产品1000件,单价100元,当年第一批完工入库1000件,单价110元,第二批入库2500件,单价120元,第三批入库1500件,单价105元,第四批入库2500件,单价110元。共销售6200件,结转成本712,500元,截止审计日结存2300件,保留成本230,000元。要求:分析库存商品明细账有无问题,并指出可能造
4、成的影响。答:应结转成本1000×100+1000×110+2500×120+1500×105+200×110=689500元产成品实际多结转成本23000元,造成虚增成本、虚减利润、少交税金的情况2.(15分)注册会计师A在对XYZ公司的存货项目的相关内容控制制度进行评价研究后,发现该公司存在以下六种可能导致错误的情况:(1)所有存货都未经认真盘点。(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录。(3)由W公司代管的M材料可能并不存在。(4)W公司存放在该公司仓库内的N材料可能已计入该公司的存货项目中。(5)存货计价方法已作变更。(6)
5、XYZ公司以前年度未曾接受审计。要求按照下列要求,将答案填列在表格中。情况审计程序审计目标证据种类(1) 对期末存货进行重盘 报表反映适当性实物证据(2) 对期末存货截止期进行测试 存在性,会计记录完整性 书面证据(3) 询问管理当局,函证W公司 存在性,会计记录完整性,所有权 书面证据(4) 询问管理当局,函证W公司,审阅相应有关合同与信函 所有权归属, 报表反映适当性 书面证据(5) 询问管理当局,对期末存货计价公允性进行评价 报表反映适当性 书面证据(6) 对上一年度会计记录进行适当审阅,并与前任CPA沟通 报表反映适当性 书面证据第3大题综合案例分析题1.(40分)
6、资料:在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时,注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下:(1)2007年12月31日为截止日,分别向前或向后推若干天,顺序选取并检查购货发票和验收报告,发现: 1)2007年12月26日已验收入库的原材料a,由于其购货发票2008年1月8日收到,记入2008年1月账内; 2)2007年12月28日收到b公司的发票,记入账内,增加购进存货20万元,但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库,该原材料采用实地盘存制,并以个别计价法核算。 (2)以2007年12月31日为截止日,向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证
7、,发现:3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票,没有发运凭证;但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回,没有入库单。4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易,销售发票与发运凭证核对无误,会计记录为:借记“应收账款”468000元,贷记“主营业务收入”400000元,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68000元。同时,借记“主营业务成本”220000元,贷记库存商品220000元。但该笔销售在2007年1月18日退回。 5)2007年12月29日以红字发票销售
显示全部收起
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。