电大《高级财务会计》计算分析题

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1、五、实物题、1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公

2、积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净产值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司20

3、07年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资-Q公司33000贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元:借：应收股利800（1000*80%）贷：长期股权投资-Q公司800借：银行存款800贷:应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100*80%

4、=880万元应收股利累计数=800+880=1680万元投资后应得净利累计数=0+4000*80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资---Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+4000*80%-1000*80%+5000*80%-11

5、00*80%=38520万元。（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积---年初800盈余公积---本年400未分配利润---年末9800（7200+4000-400-1000）商誉1000（33000-40000*80%）贷：长期股权投资35400少数股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）*20%]借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润---年初7200贷:提取盈余公积400对所有者（或股东）的分配1000未分配利润---年末98002）内部商业销售业务借：营业收入

6、500（100*5）贷：营业成本500借：营业成本80[40*（5-3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产---原价40借：固定资产---累计折旧4（40/5*6/12）贷：管理费用42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积---年初1200盈余公积---本年500未分配利润---年末13200（9800+5000-500-1100）商誉1000（38520-46900*80%）贷：长期股权投资38520少数股东权益9380[（30000+2000+1700+132

7、00）20%]借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润---年初9800贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的分配1100未分配利润---年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润---年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60[20*（6-3）]贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润---年初40贷：固定资产---原价40借：固定资产---累计折旧4贷：未分配利润---年初4借：固定资产---累计折旧8贷：管理费用82、A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机

8、器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产使用，其折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。A公司该机器的售价为40000元，成本为30000元。假设第一年年末、第二年年末该机器