电大《纳税筹划》例题及简答（含答案）

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1、1.；某公司工程师2009年1-6月取得以下收入、（1）每月单位支付其工资3400元；（2）2月一次取得年终奖金14000元；（3）每月取得洗理费400元；（4）取得存款利息3000元；（5）取得省政府颁发的科技奖10000元；（6）单位为其一次性支付商业养老保险5000元。（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套请计算李某1-6月的下列个人所得税：（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额；（2）存款利息应纳的个人所得税额；（3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税（4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税（洗理费应并入工资薪金所得计征个人所得税）(本题10)解：⑴

2、工薪纳税=（3800－2000）×10%－25=155（元）全年奖金应纳税额=14000×10%－25=1375（元）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额=155+1375=1530（元）⑵存款利息应纳的个人所得税额=3000×20%=600（元）⑶省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税额=0（元）⑷接受投资企业购买住房应纳的个人所得税额=100000×20%=20000（元）2、某公司为增值税一般纳税人，2008年11月发生以下经济业务（1）、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500000元，税款85000元;(2)、当月销售产品开出增值税专用发票，取得销售额800000

3、元，开出普通发票2份，取得销售收入117000元。（3）、设计并加工企业新产品100件赠送给宋庆龄基金会，每件产品成本30元。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳的增值税额。（本题10分）解：进项税额=85000销项税额=800000×17%＋117000÷（1＋17%）×17%＋30×100×（1＋10%）×17%=153561（元）应纳税额=153561－85000=68561（元）五、综合题1、全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元

4、；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。　　要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。（20分）解：应税收入=5600＋800＋100=6500（万元）可扣除的业务招待费：70×60%=42（万元）（5600＋800）×5‰=32（万元）可扣除的业务招待费=32万元各项扣除合计=4000＋660＋300＋760＋60×50%－（70－32）＋

5、250=6162（万元）利润总额=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250）=404（万元）应税所得额=6500－6162=338（万元）或者=404－40－34－60×50%＋（70－32）=38（万元）应纳所得税税额=338×25%=84.5（万元）三、计算题1、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳税筹划。（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。）（本题6分：

6、方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）答：合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00应纳消费税额合计480+800=1280.00分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。该项业务属

7、于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）（提示：方案一：未进行税收筹划。方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论