2011注册会计师考试审计真题及答案[1]

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1、2011年注册会计师考试《审计》试题及答案解析1　　一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）　　（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（　）。　　A.就审计范围与甲公司管理层沟通　　B.获取甲公司管理层

2、声明书　　C.就审计责任与甲公司治理层沟通　　D.评价项目组成员的独立性　　【答案】D　　【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。参考教材P136。　　【试题点评】本题考核的是初步业务活动的内容，从审计业务质量控制要求来看，业务开始时，就应当评

3、价注册会计师的独立性和专业胜任能力，这是执行审计业务最基本的要求，也是质量控制的关键。对于初步业务活动的题目在中华会计网校（chinacc.gzu521.com）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及，考试中心模拟试题五（实验班）多选题第（一）题的（1）、（2）与本题相类似。　　2.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（　）。　　A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动　　B.评价甲公司会计估计的合理性　　C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间　　D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼　　

4、【答案】C　　【解析】总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。参考教材P140。　　【试题点评】本题考核的是总体审计策略与具体审计计划，从题目中给出的四个选项来看，ABD很明显都是具体的审计程序，与题目要求“总体审计策略”明显不符，所以很容易能够做出答案，本题的难度系数不高，只要仔细分析这道题目就会很容易得分。中华会计网校（chinacc.gzu521.com）2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）也多次对这一知识点进行考查，考试中心模拟试题四（普

5、通班）单选第（二）题的（1）、（2）与本题相类似。　　3.在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（　）。　　A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险　　B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险　　C.潜在的重大错报风险　　D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险　　【答案】C　　【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。　　【试题点评】本题考核的是制定总体审计策略应当考虑的因素，在制定总体审计策略时应当考虑的因素，就要

6、能够为总体审计策略中涉及的怎样合理安排审计范围、时间和方向提供线索，因此比较四个选项，C是最佳答案，其余的都是在制定具体审计计划时应当考虑的因素。中华会计网校（chinacc.gzu521.com）2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）P98第8章多选题第13题与此题相类似。　　4.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（　）。　　A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围　　B.计划与管理层和治理层沟通的日期　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员　　D.计划召开项目组会议的时间　　

7、【答案】A　　【解析】BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。　　【试题点评】本题考核的是制定具体审计计划应当考虑的内容，与总体审计策略相比较，具体审计计划更侧重于具体审计程序实施的过程中涉及的内容，而总体审计策略是为整个审计业务合理安排审计范围、时间和方向而服务，因此四个选项中BCD都是制定总体审计策略是应考虑的内容，A是执行具体审计计划时应考虑的内容。中华会计网校（chinacc.gzu521.com）2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（原制度）P97多选题第1题与此题相类似。　　5.在确

8、定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（　）。　　A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序　　B.重大错报风险　　C.独立性要求　　D.审计时间预算　　【答案】B　　【解析】根据风险模型，重大错报风险的高