新企业所得税法下企业税收筹划策略的相关调整1

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1、新企业所得税法下税收筹划相关策略的调整戴桂荣'（江苏经贸职业技术学院江苏南京210007）摘要:面对“两税合并”及新企业所得税法对相关政策做出重大调整这一巨大变革，企业在税前经营、投资、理财等税收筹划环节上也必将随Z做出相应调整，以此来适应新的税收政策带来的巨大波动，重新实现口身税收负担的最小化。关键词：“两税合并”；税收筹划；相关策略；调整税收筹划，是指纳税人为维护自己的权益，在税法允许的范围内对多种纳税方案进行优化选择，其目的是使纳税人的合法权利得到充分行使和享受。2007年3H16日新企业所得税法的颁布，实现了“两税合一”，在内外资企业许多相关政策

2、上做出了重大调整，这一巨大的历史变革，无论是内资企业还是外资企业在税前经营、投资、理财等税收筹划环节上必将随之做出相应调整，以适应新税法带來的巨大波动，重新实现自身税收负担的最小化。一、税前经营税收筹划相关策略的调整（一）企业组织形式选择的筹划这主要是针对新企业所得税法适用范围、税款缴纳方式变化的相应调整。新税法将纳税人以“独立核算”的经济组织改为法人组织，合伙企业和个人独资企业（包括外商独资企业）只缴纳个人所得税，公司制企业与合伙企业、个人独资企业在税负上实行差别税制。因此企业在注册登记经营前，应该权衡自身发展前景、规模预测、市场风险等因素后，合理选择

3、企业的组织形式，以期缴纳相对较少的税款。税收筹划思路可以有如下考虑：1、注册个人独资或合伙企业，享受只交纳20%的个人所得税由于公司制企业与合伙企业、个人独资企业在税负上差距较大，公司制企业要双重纳税，即先交企业所得税股东在获取股利收入时再交个人所得税，独资企业的业主或合伙经营的合伙人只需交纳个人所得税，而但述可对部分行业按营业收入带征个人所得税，如中介行业个人所得税带征6%的个人所得税，由于中介行业的利润较高，实行个人所得税带征，节税效果较理想。因此组建企业吋采取何种形式必须认真选择。

4、戴桂荣（1965-）,女,湖北随州市人。副教授,会计学硕士,200

5、7年赴新加坡南洋理工大学研修,主要从事财会、税务理论教学与实践。Tel:13451926646,E-ma订：dgr650927@sina.com；地址：南京市白下区光华路石门坎104号；邮编2100072、根据经营情况选择设立分公司或了公司新税法统一了企业所得税的缴纳方式，明确规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。设立分公司述是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大的不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并纳税，而月•子公司只冇在税后利润屮才能按股东占冇的股份进行股利分配，一般來

6、说如果组建的公司一开始就盈利设立了公司就更为有利。在子公司盈利的情况下可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠，如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司更为有利，避免一方述在亏损另一方却还要纳税，以减轻总公司的税收负担［1］。（-）注册地选择的筹划要规避企业所得税可将企业注册在企业所得税税率比境内低的境外或地区。.新企业所得税法规定，外资企业的股息、利息等收入适用于20%的预提税率，而在过去的税法屮外资的这部分红利收入是免税的。按照新的企业所得税法的规定，外国企业分红收入均应就其收入全额征收预提所得税。因此企业可以通过变更控股公司的注册地

7、以节约预捉所得税，如充分考虑屮国和其他国家或地区的税收I办定的作用，比如目前,中国香港、爱尔兰、毛里求斯、巴巴多斯等国家与地区，与中国的税收协定均约定对股息适用不超过5%的预提所得税税率。二、投资环节税收筹划相关策略的调整1、投资方式选择的筹划，这主要是针对新税法对免税收入的规定。当企业有暂时闲置资产而要对外投资时，可以选择购买股票、债券或直接进行投资，而新企业所得税法明确规定了国债利息收入及符合条件的居民企业Z间的股息、红利收入为免税收入，在综合风险与收益的权衡下，相对于其他债券及股利不失为一个较好的投资选择。2、安排好过渡期，争取利用利润再投资，以获

8、取税收优惠［2］这主要是针对新《企业所得税法》取消了对外国投资者将从其中国境内的外商投资企业取得的利润再投资退税的优惠规定，但却给予在2007年3月16日前已成立的外商投资企业5年享受低税率和定期减免税优惠过渡期的照顾。这些外商投资企业可以利用利润再投资，充分利用好五年的过渡期获取税收优惠。首先在2007年应尽快用过去累计未分配利润进行再投资，以获得已经缴纳税款的40%或者100%的退税款；其次追加投资于国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目且新增注册资木额达到规定的条件，再单独享受“两免三减半”定期减免所得税优惠；最后继续从事特定项目（如能

9、源交通建设）或在特定区域（经济特区、经济开发区）投资，或者从事技术密集、知识密集