第六讲税收增长与税收流失分析

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1、第六讲税收增长与税收流失分析一、财政收入（税收）增长高于GDP增长的原因（一）价格因素和统计口径差异1・名义增长和实际增长的差别经济增长率是对GDP按不变价格计算的实际增长，而财政（税收）收入是按现价计算的名义增长。当物价稳定吋，名义增长与实际增长相差不大；当物价涨幅较大吋，两者差别较大。2006年中国税收收入增幅是GDP增幅的2倍左右，2007年税收收入增幅是GDP增幅的3倍左右，原因Z—是由于价格因素和统计口径差异等造成的。税收按照现价计算，经济增长率按不变价格计算。2006年全国共入库税款达到37636亿元，比上一年增

2、长21.9%,增收6770亿元。2006年GDP按照不变价预计增长10.5%,如果考虑价格因素,按照现价计算，则增长率为14.7%。2007年GDP名义增长率为17%,实际增长率为11.4%,财政收入名义增长率为32.36%,而实际增长率为26.08%o2.统计口径不同首先，我国税收政策包括先征后退、先征后返的规定，所以财政收入中包括部分先期计入而后期退还的收入；也不排除部分地方政府虚报财政收入而获収中央财政补贴，造成财政收入的“虚增”。其次，我国没有将股票交易、房地产二手交易等带来较高税收的虚拟经济活动以及某些产生大量税收

3、的新兴行业纳入GDP的统计范围，造成GDP的“虚减”。3.价格上涨的影响当价格上涨时，财政收入的增量中还存在着价格再分配的部分，具体分三种情况：一是通货膨胀税部分，是由通过膨胀这种客观的货币现彖导致。二是产品比价变动部分，当出现结构性物价上涨时，财源分布就会改变，可能导致财政收入增加。三是税制结构受物价影响部分，对于采取比例税率的流转税来说，税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长；对于釆取累进税率的所得税来说，物价上涨会提升税率档次，财政收入会出现名义、实际双增长。2007年财政收入高速增长

4、受价格因素的影响很大。首先，2007年我国出现了结构性物价上涨，能源、原材料、食品、房地产价格上涨较快，从而拉动相关税收收入大幅增加。其次，我国现行税制为以流转税和所得税为主体的双主体税制，在物价上涨的情况下实现了财政收入名义增长和实际增长。（二）结构差异1.税收收入和GDP的结构不同不同税种的税基增长与GDP的增长有比较大的差异。GDP是由第一、第二、第三产业增加值组成的，通常第一产业增加值比较低，相应的第二、三次产业增加值增幅远远高于GDP增幅。2006年三个产业现价增加值分别增长7.2%、18.1%和13.0%；200

5、7年三个产业现价增加值分别增长16.9%、17.1%和16.1%,第二、三次产业增幅高于GDP的增长。国家税收主要来源于第二产业和第三产业，特别是一些主要税种，如增值税、营业税、企业所得税。2.GDP的数据不会重复计算，但部分税种的税基可能重复增值税和消费税等税制可以重复征税。占川国税收收入比重相当大的增值税对应的是工业增加值和簡业增加值。如2006年工业增加值现价增长是18.1%左右，其中规模以上的企业现价增长更高，相应的工业增值税增长20%左右，对税收的拉动作用很大。2006年全社会固定资产投资增长率是25%左右，相应带

6、动建材行业、建筑安装行业、房地产行业均保持较快增长。这些行业的营业税收入2006年增长21%。2006年进口坏节增值税和消费税收入增长较快，进口增长20%左右，进口环节增值税增长17.7%。按不变价计算，相对于GDP增幅，增值税收入增幅高出10个百分点，进口环节税收高出7个百分点，企业所得税高出19个百分点，营业税高出10多个百分点。总的税收收入增幅自然就比较高。1.外贸进出口对GDP增长的影响以及对税收增长的影响完全不同国家统计局在核算GDP时采用进出口净值，即扣除进口商品服务额，但进出口对税收都是增加项目。进口增反有利于

7、税收收入的增加：进口贸易增加了，进口环节税就随之增加,而进口增加越多，核算GDP吋扣除的部分就越多。（三）税制原因目前的大部分税制是1993年前后制定的，当时税制设计时有抑制经济过热的意向，同时也考虑了征管的难度，因而主要税种的税率都较高，在近年来税收征收率越来越高的情况下，税收白然高速增中国部分税种采用累进税率制度，对税收增长有一定的促进作用。比如，个人所得税,工资薪金所得实行九级超额累进税率，收入越高，相应缴税也多。（四）税收稽查近年来，税务部门大力加强税源监控，加强税务稽查，堵寒税收征管漏洞，减少税收流失，不断提高税收

8、征管的质量和效率。通过税收专项检查、专项整治，查补偷漏的税款。2006年税务部门查补税款370亿元，同吋大量清缴历史上的欠税，增加了税收收入。在个人所得税方面，年所得12万元以上的纳税人需自行申报个人所得税，完善了全员全额扣缴申报管理；强化了转让二手房等财产转让所得税的征管，加强征管在很大