盐城课题组：完善战略性新兴产业税收激励体系的国际借鉴研究

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1、完善战略性新兴产业税收激励体系的思考盐城市地税局课题组【摘要】战略性新兴产业是引导未来经济社会发展的重要力量。发展战略性新兴产业已成为世界主要国家抢占新一轮经济和科技发展制高点的重大战略。当前，我国止处在全面建设小丿隶社会的关键时期，如何抓住机遇，加快培育和发展战略性新兴产业，已经摆上重要的议事日程。2010年6月28日，吋任江苏省省长的罗志军在全省加快发展新兴产业大会上发表重要讲话，要求实行“政策聚焦”，进一步创新政策，在财政投入、税收优惠、金融支撑、专利保护、土地使用、政府采购、人才培育和引

2、进等方面，对新兴产业发展给予更大支持。为此，木文拟从税收激励的方式方法入手，研究借鉴欧美等国税收激励新兴产业发展的通行做法，结合税制改革方向和税种特征，提出完善战略性新兴产业税收激励体系的有关建议。【主题词】税收激励战略性新兴产业借鉴研究—、税收激励概述（一）战略性新兴产业2010年10月，国务院下发《关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》（国发〔2010〕32号），指出：战略性新兴产业是以重大技术突破和重大发展需求为基础，对经济社会全局和长远发展具有重大引领带动作用，知识技术密集、物质资源消

3、耗少、成长潜力大、综合效益好的产业。在现阶段，要重点培育和发展节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料、新能源汽车等“七大新兴”产业。到2015年，战略性新兴产业增加值占国内生产总值的比重要力争达到8%左右。2009年以来，江苏省委、省政府根据世界科技经济发展趋势和全省科教人才优势、产业基础情况，陆续出台了新能源、新材料、生物技术和新医药、节能环保、软件和服务外包、物联网等“六大新兴产业”发展规划和智能电网、新能源汽车两个专项子规划。2010年，为抢抓机遇，明确方向，突出重点

4、，大力发展新兴产业，进一步提升我省产业的自主创新能力和综合竞争力，促进产业结构优化升级和经济发展方式加快转变，省政府又专门印发了《江苏省新兴产业倍增计划》。按照加快发展、三年倍增的要求，重点发展“六大新兴产业”，加快创建一批具有自主知识产权和自主品牌的产品，培育一批具有全球影响力的创新型企业，打造一批特色产业基地，建设一批创新型城市，努力把我省建成战略性新兴产业的先行区。（二）税收激励1、税收激励的概念税收激励是指政府在税制设计和税收征管过程中，运用多种手段，通过税负的调整，诱导微观经济主体的行

5、为选择，鼓励纳税人发生或不发生、参与或不参与某种经济行为，以实现政府社会经济协调发展的战略目标。一般来说，可以分为国内生产一般激励、国内生产特别激励和对外贸易激励等。国内生产一般激励主要是指对国内生产给予的开业初期免税期、减税免税、加速折旧等；国内生产特别激励指对特殊产业或地区给予的特殊税收待遇，如对新兴产业、高科技产业给予的特殊的减免税待遇等;对外贸易激励主要是指通过税收措施鼓励商品出口和对外投资。国家为了促进经济发展，而在税收上给予本国及外国在本国投资的减免优待措施。2、税收激励的措施主要包

6、括：①免税期限。规定对新办企业从开始获利年度起给予一定年限的免税。例如中国为了吸引外国企业人事农业、林业、牧业的投资，规定经营期在10年以上的，经企业申请，税务机关批准,从开始获利年度起，第一年和第二年免征所得税，第三、第四和第五年减半征收所得税。②加速折旧。即对创业投资准予采用快速折旧，以使企业能尽快收回投资，享受税收的优待。③再投资免税、退税。即鼓励企业将利润用于扩大再生产。④新兴产业和经济薄弱地区、边远地区投资给予税收照顾。⑤出口产品投资减免税。办法有两种：一是对出口产品实行减税免税，从而

7、增加出口产品在国际市场上的竞争能力，开拓国际市场，赚取更大利润，以鼓励对出口产品生产的投资；二是直指对出口产品的投资所获收益减税免税。国务院在《关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》中指出，要加大财税金融政策扶持力度，引导和鼓励社会投入。要在全面落实现行各项促进科技投入和科技成果转化、支持高技术产业发展等方面的税收政策的基础上，结合税制改革方向和税种特征，针对战略性新兴产业的特点，研究完善鼓励创新、引导投资和消费的税收支持政策。二、欧美等国税收鼓励新兴产业发展的通行做法税收是以国家为主体，为实

8、现国家职能，凭借政治权力，依法参与分配无偿取得财政收入的一种经济手段，同时，它也是一种法律手段。这两重属性无形中决定了税收必然成为政府鼓励新兴产业发展、推动技术进步的最强有力的宏观调控手段。近年来,各国政府对新兴产业的发展都采取了许多税收优惠政策，主要包括对企业的研究开发费用及所需固定资产、科技成果转让、企业所得税税率、技术或产品出口等方面的优惠，这些都对新兴产业的发展起到了很大的推动作用。1、投资抵免投资抵免是指允许企业从应纳税所得额中扣除用于科技投资的一部分资本支出。作为一种间接优惠的税收政