浅谈县级审计机关开展计算机审计的现状及建议

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1、浅谈县级审计机关开展计算机审计的现状及建议金勋和［内容摘要］:计算机审计是现代审计发展的必然趋势，就目前县级审计机关开展计算机审计屮审计对象、审计机关存在的一些共性问题展开阐述，并提出相应的建议。［关键词］:计算机审计现状建议自上世纪80年代会计电算化起步以来，随着以创新为特征的知识经济时代的到来，我国会计电算化已发展到以管理型会计软件为主阶段。针对审计对象在会计领域计算机的应用，财务数据的电子化，审计对彖信息化建设加速发展的趋势,必然要求审计机关改变传统的审计手段，否则，审计人员面临着进不了门，打不开账的尴尬局面。同时，推进传统审计向现代审计的转轨，关键之一在于加大计算机审计的力度，

2、没有审计信息化，就谈不上现代审计，谈不上审计转轨。因此,李金华审计t指出“不懂计算机将是现代文盲，审计人员如不掌握计算机技术，将失去审计的资格。”因此，大力发展计算机审计是时代的要求，是现代审计发展的必然。一、计算机审计现状(一)审计对象信息化建设情况1.审计对象信息化环境情况。从2005年我县对被审计对象信息化环境调查结果看，对经常接受审计的重点单位和行业，大部分单位已建立局域网，并且均以进行会计电算化，使用财务软件基本为外购软件或行业自行研发软件，财务软件具有多样性。在会计核算中心核算的统一使用用友V9.33(Web)版，其他单位涉及金蝶，用友，新中大，小蜜蜂等财务软件、目前仅地税

3、系统、大的医疗单位的业务实行了计算机管理。审计对象财务方面的信息化己基本具备，使用计算机审计也初具条件。2.审计对象会计电算化尚待规范。在审计中发现，部分被审计单位的会计电算化基础较为薄弱，核算极不规范。主要表现在以下方面，一是存在将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上，同时摘要输入不规范、不完整,仅在记账凭证摘要第一栏输入，其他栏均没有入，或所有内容均在笫一栏输入;二是会计分录存在多借多贷，将不同内容的经济业务做在一张凭证;三是绝大部分单位基本上是在刀底汇总做账，现金日记账根本不是序时的分笔的，往往是好儿笔经济业务汇总后做在一张记账凭证。故AO导入审计对彖的账套时无法看到

4、被审单位部分明细账的摘要，无法按摘要栏内容进行分析性复核，无法按现现金支岀额进行分析，在AO中应用审计专家经验就失去了意义。在教育系统使用的小蜜蜂及乡镇使用的金蝶软件中存在此类情况较为普遍。3.审计对象的会计电算化水平亟待提高。在乡镇经济责任审计和在上半年的基础教育经费专项调查审计中发现，不少学校在使用小蜜蜂软件时，连基本的操作的还有问题，比如年终转账后，损益类的科目在下年度初仍有余额，报出的报表与总账不符，给审计带来诸多不便。造成此类问题的基本原因一是会计人员不是专业的，许多是兼职的，甚至连会计从业资格证书也没有，并且培训的时间、质量也没有保证。二是单位领导和会计人员不够重视。(―)

5、审计机关开展计算机审计现状1•计算机专业人才廣乏，复合型人才更是不多。目前县级审计机关往往人员少，任务重，一线人员基本上是会计审计方面的专业人员，计算机专业的人才是少Z又少，既懂计算机又懂审计的复合型人才更是不多。在计算机审计培训交流的时候了解到，一般县级审计机关并没有全面推开计算机审计，大部分是每个科室搞一个项口进行试点，在培训小碰到一些年纪较大的同志，在A0小数据采集都无法完成，能导进A0屮去就算不错了。2.计算机审计尚停留在数据的采集与分析层次。在一些用计算机审计开展的比较好的项口屮，口前也仅仅停留在数据的采集与分析上，即屈于实质性测试阶段的内容。而对被审单位的信息系统，也就是被

6、审计单位已经投入使用和正在运行的信息系统，一直没有给予足够的重视。对信息系统的合法合规性、安全性,完整性、有效性、高效性等口标基本没有进行审计，而对信息系统进行审计不仅是审计技术发展的要求与方向，也是深化审计工作的要求。在出现了会计领域计算机作假和犯罪的时候，具有“舞弊功能”的财会软件时有岀现，具有传统审计手段的审计人员，可能无法揭露电子化条件下的经济犯罪的会计信息失真问题，同时给审计带来极大的风险。3.数据采集和转换工具尚待改进。口前由于审计人员对数据库知识的掌握的不是很熟，数据采集往往采用审计软件自带的采集模板导入，很少釆用数据库方式，A0自带的数据采集转换审计接口基本能满足数据转

7、换要求。审计接口，即是从被除数审计信息系统向审计应用系统传送审计信息的规范和程序，从广义上说，审计接口是在审计完成数据采集和转换功能的一类系统的总称，一般的通用接口是指-些数据采集和转换工具。但口前A0自带的数据采集模板和审计暑金审工程网站提供的一些数据采集模板转换过来的数据并不能完全满足审计要求，比如我县会计核算屮心采用的是用友9.33Wcb版的，用AOK带的转换模板导进A0后不能显示摘要栏，乡镇财政政府所用的金蝶财务软件在暂存款和暂付款屮分