浅谈企业应收帐款账管理

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1、1、引言企业产生应收帐款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其管理冃标就是追求利润。就其本质而言，应收帐款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。我国的企业往往对应收帐款这一重要的资源重视程度不够。由于各种原因，许多企业只重视账面的利润，没有根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收帐款管理，始终把资金回笼放在首位。并没真正重视应收帐款所带来的经营风险、财务风险和不良应收帐款对企业资产的侵蚀，它给企业的正常周转带来的风险是不容回避的。如何正确认识应收帐款，建立健全有效的内部制度并有效管理企业应收帐款这一重要资产，在尽

2、可能增加企业经营灵活性与市场竞争力的前提下降低可能的风险，是本文探讨的出发点和冃的。2应收帐款风险概述大量经验教训表明，在一个完全性市场中，一个企业如果过分注重销售业绩的增长，虽然能快速扩大账面销售额，但其背后的财务状况却常常不乐观，应收帐款上升、销售费用上升、负债增加，呆账坏账增加。其结果不仅导致企业的净利润下降，更为严重的是现金流不足。此时，企业将会遭受严重的经营危机，甚至面临破产倒闭的危险。在现代市场环境下，信用方式被越来越多地应用于各类交易结算当中。在许多行业中，赊销已经不是…种选择，而是一种趋势。2.1应收帐款风险的含义

3、应收帐款风险是指由于企业应收帐款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加，这种风险是应收帐款遭受损失的不确定性，这种不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小不确定。当企业不能及吋足额地收回特定应收帐款吋，损失就产生了。2.2研究应收帐款风险的意义随着中国加入WTO和全球经济一体化进程的加快，使得中国越来越快的融入到地球村的经济圈中来，国际国内市场竞争日益加剧，企业之间赊销销售模式的日益盛行，使得中国企业越來越快的与国际接轨。但随之而来的潜在的、已经发生的应收帐款风险，不能不使我们高度警惕，因为应收帐款风险的管理得当与否，直接关

4、系到企业的命脉。唇亡齿寒，失败的应收帐款风险管理甚至会使企业的资金链瞬间断裂，貌似生意兴隆的企业迅速破产倒闭。据国家统计局2005年9月22日公布的数据显示;2005年前8个月，全国工业企业应收帐款净额20823,忆，同比增长16.6%。应收帐款风险诱发企业经营风险、财务风险和信用风险，三角债问题始终不能得到根本解决，资金短缺已成为制约我国经济发展的瓶颈。2.3应收帐款风险对企业的负面影响如前所述，应收帐款风险是指由于企业应收帐款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加的不确定性。具体而言，应收帐款风险造成的危险主要表现如下：2

5、31资金周转困难，企业收益下降通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生,企业可能被迫用流动资金垫缴当期相关税费。如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润还有缴纳企业所得税，向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收帐款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付分红和税款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同吋，企业持有应收帐款必将付出相应的代价，包括应收帐款的管理成本、机会成本和坏账损失

6、等，都将导致企业效益下降。232降低企业信用，影响企业形象企业应收帐款余额过大，占用大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扌II,从而增加交易成本。同时，企业保持过高的应收帐款极易产生坏账。给企业带来损失，资金企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外，应收帐款长期占用过多资金还会影响企业形象。233虚增经营成果，增加经营风险按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着资金流量也能如期流入。通常情况下，应收帐款

7、的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收帐款规模的增长。企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业会计利润将大打折扌II。如果控制不力，企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收帐款余额的…定白分比来提取坏账准备，但是一旦应收帐款无法收回，实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收帐款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营效果，增加企业的经营风险。2.3.4延长企业营业周期，延缓资金周转速度营

8、业周期是指企业从取得存货开始到销售商品并收回现金为止的这段时间，营业时间等于存货周转天数与应收帐款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收帐款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的