审计业务指引1-4号

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1、审计业务指引第1号一审计工作底稿编制指南一、引言1、为了规范北京永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（以下称“本所”）审计人员编制、复核、使用及管理审计工作底稿，根据中国注册会计师执业准则制定本指南。2、本部分中使用的下列术语，除非另有所指，具有以下含义：“审计工作底稿”指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出审计结论作出的记录。审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。“审计证据”指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财

2、务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。"审计档案"指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。3、审计工作底稿分为初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿、业务完成阶段审计工作底稿五类。二、审计工作底稿的基本内容1、审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1」被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同吋写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。1.2审计项冃名称：即某一财务报表

3、项冃名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。1.3审计项目吋点或期间：指某一资产负债类项目的报告吋点或某一损益类项目的报告期间。1.4编制人姓名及编制日期：审计人员应当在其编制的审计工作底稿上签名和签署LI期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。1.5复核人姓名及复核日期：审计人员应当在其复核的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。1.6审计目标及审计程序：审计工作底稿屮的审计目标包括三个内容：审计工作所需要的资料、如何利用审计资料以及最

4、终所达到的目的。1.7审计过程记录：即审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。1.8审计标识及说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。为便于他人理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。审计标识应前后一致。1.9审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内控测试而言，审计结论是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以及是否可以信赖所作的判断；就实质性程序而言，审计结论是指审计人员对某

5、一审计事项的余额或发生额的确认情况，以及是否达到该事项的前述审计目标所作的判断。2、索引编号：即审计人员为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号。2.1其他应说明事项：即审计人员根据其专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录或说明的其他相关事项。2.2审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，审计人员应在审计目标中注明资料来源，在实施必要的审计程序后，应将审计轨迹连同专业判断记录在审计工作底稿上，并包括上述1中的基本内容。3、审计

6、工作底稿的编制要求3.1审计工作底稿作为审计人员在整个审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，在内容上应做到：资料详实、重点突出、结论明确、要素齐全、格式规范、标识一致。资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源要真实可靠,内容要完整。重点突岀，即审计工作底稿要反映对审计结论有重大影响的内容。重大事项通常包括(但不限于)以下事项：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果表明财务报表可能存在重大错报的情形，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施的情形；(3)导致注册会计师难以实施必要审计

7、程序的情形；(4)可能导致出具非标准审计报告的事项。结论明确，即审计人员应对审计项目明确表达其最终专业判断。要索齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。格式规范，即审计工作底稿所采用的格式应规范。标识一致，即审计符号的含义应前后一致，并明确反映在审计工作底稿上。3.2审计人员(包括编制人、第一级复核人)应在每一张审计工作底稿中签字。3.3审计人员签名简写应以表格形式在审计档案前列明，所有签字应用手工签署，不得打印。审计及复核人员简签表参见附件二、审计项目小组成员一览表。3.4审计工作底稿中可使用各种审计标识符号，但应

8、以表格形式在审计档案前说明其含义并保持前后一致。本所规定的通用审计标识符号参见附件一、通用审计标识符号。3.5审计工作底稿中科目审定表应至少包括：所审计科目名称、上一年度审定数字、木年度未审计数字、预留审计调整及重分类空间、本年度审定数字。3.6审计工作底稿中其他审计工作底稿