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1、总结外贸财务核算知识要点经常遇到经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助 作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素: 第一.收入,包括销售收入,等等. 第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等 第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种. (感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.) 最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价15
2、0元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元. 绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下: 销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金, 不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5 采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金 不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元. 应
3、上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元 可以看出,这时计算公式是: 公式一:含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金(175.5-117=50+8.5) 公式二:企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本(150-100=50) 举几个外贸常见情况下的财务核算例子(为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把EXW价看成FOB价): 第一种情况:如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。 A.贸易公司从工厂采购,每件价格是100元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销
4、价就是(100+50)元人民币,除以汇率7.6,即19.74美元.(当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.) B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元. 再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些) 假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币. 问题:
5、如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y 出口FOB价是不含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税. 1.不含税出口销售收入:Y 2.理论出口退税收入:Yx9% 3.含税采购成本:117 4.应交税金:销项-进项=Yx0.08-17 由公式一,可得: Y-117=50+0.08Y-17 Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5USD 通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原
6、因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92), Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50) Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163) 这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确. 以这个价格为基础,"免，抵，退"工厂出口退税实际中的操作是: 当期不予抵扣=163x0.08=13.04 当期应退税额=17-13.04=3.96.外贸会计流程总结的一点经验与大家分享一，核销和退税申报所需资料：收汇
7、核销所需资料：1， 核销单2， 报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸关单3， 银行结汇水单4， 出口收汇核销表（一式两份）退税申报所需资料：1， 核销单（退税专用联）2， 报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单3， 进项发票（已认证）4， 出口合同以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订另外所需三表一盘：1， 出口退税汇总表（一份）2， 出口退税出口明细表（三份）3， 出口退税进货明细表（三份）4
8、， 转为正式申报后生成的资料导入U盘二，出口的大概流程1， 申领核销单2， 核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等
