2018电大高级财务会计1-5形考任务

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1、高级财务会计电大形考任务1-5,仅供参考01任务一、论述题(共5道试题,共100分。)1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:万元答案:(1)合并日甲公司的处理包括:借:长期股权投资960贷:银行存款960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;①确认商誉=960一(1100×80%)=80万元②抵销分录借:固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润250商誉80贷:长期股权投资960少数股东权益2202006年7月

2、31日合并工作底稿单位:万元2. A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和

3、抵销分录。答案:A公司在合并日应进行的账务处理为:借:长期股权投资2000贷:股本600资本公积――股本溢价1400进行上述处理后,A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录:借:资本公积l200贷:盈余公积400未分配利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为:借:股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷:长期股权投资20003.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司

4、达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求:(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉

5、金额。答案:(1)甲公司为购买方。(2)购买日为2008年6月30日。(3)计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)(5)甲公司在购买日的会计处理借:固定资产清理18000000累计折旧2000000贷:固定资产20000000借:长期股权投资——乙公司29800000累计摊销1000000营业外支出——处置非流动资产损失1000000贷:无形资产10000000固定资产清理18000000营业外收入——处置非流动资产利

6、得3000000银行存款800000(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500×80%=2980-2800=180(万元)4.A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位:元答案:对B公司的投资成本=600000×90%=540000(元)应增加的股本=100000股×1元=100000(元)应增加的资本公积=54

7、0000-100000=440000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000(元)未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000(元)A公司对B公司投资的会计分录:借:长期股权投资540000贷:股本100000资本公积440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:资本公积144000贷:盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后,

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