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时间:2019-03-21
《企业所得税汇算清缴查账报告操作指引》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、“三来一补”企业所得税汇算清缴查账报告审核指引(适用按成本费用支出额倒求应税所得额核定征收的“三来一补”企业)“三来一补”是指来料加工、来件装配、来样生产及中小型补偿贸易四种加工贸易形式的总称。按承接业务单位不同所收取的加工收入性质分为:工缴费收入、各作各价收入、进料加工收入、其他加工费收入。“三来一补”企业,属工业企业,但与一般工业企业生产经营方式不同,它主要从事工业性劳务活动,兼有部分自产自销业务。一、主营业务收入与主营业务成本的审核要点(一)评价收入成本的内部控制制度是否存在和有效、并一贯遵守。(二)将本年度各类收入与总账和明细账及
2、有关的申报表核对。(三)核对主营业务成本明细账与总帐、报表数(或申报表)是否相符。二、生产成本/制造费用的审核要点(一)评价制造费用/生产成本的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。(二)比较本年度各个月份的制造费用和生产成本,如有重大波动和异常应查明原因,重点查明大额成本费用减少的原因。(三)检查成本费用的真实性、合理性和完整性,抽查大额成本费用的支出情况。(四)根据明细账审核填列。三、主营业务税金及附加的审核要点9(一)评价主营业务税金及附加内部控制制度是否存在,有效且一贯遵守。(二)索取主营业务税金及附加明细表,并与总账、明细账相核
3、对。(三)复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目的勾稽关系。四、其他业务收入的审核要点(一)评价其他业务收入内部控制制度是否存在,有效且一贯遵守。(二)索取其他业务收入明细表,并核对明细账、总账。(三)重点审核废料收入、资产出租收入等。(四)审查其他业务收入涉及增值税、营业税、资源税等税种是否及时申报足额纳税。五、其他业务支出的审核要点(一)评价其他业务支出内部控制制度是否存在,有效且一贯遵守。(二)索取其他业务支出明细表,并核对明细账、总账。(三)以大额业务抽查其收支的配比性,检查有无少计或多计业务支出。(四)对固定资产出租业务,审核
4、其是否涉及房产税。(五)审查其他业务支出会计处理和分类的正确性、恰当性。六、营业费用的审核要点(一)评价营业费用的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。(二)获取营业费用明细表,并与有关的明细账核对。(三)分析比较各月营业费用,如有重大波动和异常情况应查明原因。(四)9与去年同期数进行比较分析,并对变动较大的进行重点关注分析。(五)审查营业费用的真实性、合理性和完整性,检查是否存在应列报的费用未全部纳入核算。七、管理费用的审核要点(一)评价管理费用的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。(二)审查是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理
5、费用。(三)分析比较各月管理费用,如有重大波动和异常情况应查明原因。(四)与去年同期数进行比较分析,并对变动较大的进行重点关注分析。(五)审查管理费用的真实性、合理性和完整性,检查是否存在应列报的费用未全部纳入核算。八、堤围费的审核要点(一)审核堤围费的计税依据是否正确。(二)审核堤围费是否足额计提缴纳。九、财务费用的审核要点(一)评价财务费用的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。(二)获取本年度财务费用明细表,并与有关明细账核对;审查其明细项目计入财务费用的适当性。(三)审查利息收入真实性和准确性。(四)审查汇兑损益的真实性和准确性,检查
6、外币账户是否按规定进行汇率调整。十、营业外收入的审核要点9(一)获取营业外收入明细表,并与明细账、总账核对。(二)结合固定资产项目的审计,审查固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。(三)审查营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。十一、营业外支出的审核要点(一)获取营业外支出明细表,并与明细账、总账核对。(二)审查大额营业外支出原始凭证是否齐全,会计处理是否正确。(三)抽查重大的营业外支出项目,审查其真实性、完整性。(四)审查营业外支出是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人需计提增值税、消费税及其他税费的情况。十二、加工业
7、务成本与成本费用对应关系的审核要点(一)对加工业务成本中的主要费用项目进行归集与分析。(二)以审核后的数进行填列。(三)检查试算是否平衡(横加与竖加的金额是否相等)。十三、租金支出的审核要点(一)评价租金支出的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。(二)索取租金支出明细表,并与有关明细账、总账核对。(三)核实租赁资产的存在、所有权和用途。(四)抽查重大租赁项目,追查合同及其他原始凭证,计提或付款记录,确认租金支出的真实性,计价的准确性,以及在资本性支出、成本支出、期间费用分配的恰当性。(五)核查关联公司项目,审查其租价是否符合正常交易原则
8、。9(六)检查租赁费用支出是否遵守权责发生制原则,是否有漏记租赁费用的情况。十四、以前年度损益调整的审核要点(一)审查以前年度损益调整的内容是否真实、合理,会计处理是否正确。(二)对重大调整事
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