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1、一、会计法律制度的构成会计法律制度包括三个层次:会计法律;会计行政法规;国家统一的会计制度(部门规章、规范性文件)层次制定机构 包括内容 法律地位会计法律全国人大及其常委会 《会计法》 《注册会计师法》 层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据会计行政法规国务院 《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》 调整经济生活中某些方面会计关系,低于《会计法》国家统一会计制度部门规章财政部(部长令) 《会计从业资格管理办法》 《财政部门实施会计监督办法》 《代理记账管理办法》 《企业会计准则——基本准则》 效力低于会计法律
2、和会计行政法规规范性文件财政部(文件形式) 《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南 《企业会计制度》 《金融企业会计制度》 《小企业会计制度》 《会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》等 规范性文件的制定依据是:会计法律、会计行政法规和会计规章三位一体的监督体系:单位内部会计监督、政府(国家)监督、社会监督三类。 二、三类会计监督的主体和对象(单选、多选)监督种类 主体对象单位内部会计监督 会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督(国家监督) 县级以上财政部门(主要监督人)会计行为 审计、
3、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督 注册会计师及其所在会计师事务所(主要监督人)委托单位经济活动 单位和个人检举违法行为注意 区分中国人民银行与中国银行 财政部门监督所有单位,其他部门监督有关单位 人民银行、证券监管属于政府监督的部门,但不属于监督体系。三、法律责任形式行政责任行政处罚具体形式 包括警告,罚款,没收非法所得非法财物,责令停产停业,暂扣或吊销许可证或执照,行政拘留,其他。 【注意】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。实施机关 违法行为发生地县级以上地方人民政府具
4、有行政处罚权的行政机关。其他相关规定 对当事人的同一违法行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚(一事不再罚原则)。行政处分对象 仅限于国家工作人员(或公务员)。具体形式 包括警告,记过,记大过,降级,降职,撤职,留用察看,开除。刑事责任主刑 包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。(限制人身自由)附加刑 包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。四、十项违反会计法规行为及应承担的法律责任 违反会计法规应承担法律责任的行为 应承担的法律责任 1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。 1.责令限期改正(县级以上财政部门)。
5、2.罚款(单位3000~5万元,个人2000~2万元) 3.给予行政处分(针对国家工作人员)。 4.吊销会计从业资格证书。 5.依法追究刑事责任(情节严重)。 2.不依法设置账簿。 3.私设账簿(账外账、小金库、两本账)。 4.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。 5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。 6.未按规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失。 7.随意变更会计处理方法。 8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。 9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度,或拒绝依法实
6、施的监督,或不如实提供有关会计资料及有关情况。 10.任用会计人员不符合规定 【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。 【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用会计机构负责人不符合要求的行为,都属于违法行为。其他违反会计法行为及应承担的法律责任 伪造、变造会计凭证、账簿,编制虚假财务会计报告行政责任 (1)通报(县级以上财政部门)。 (2)罚款(单位5000~10万元,个人3000~5万元)。 (3)给予行政处分(针对国家工作人员)。 (4)吊销会计从业资格证书(针对会计人员) 隐匿或故意销毁依法应保存的
7、会计资料 授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿,编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料 (1)依法追究刑事责任(情节严重的)。 (2)罚款(5000~5万元)。 (3)给予行政处分(针对国家工作人员)。 单位负责人对会计人员实行打击报复 1.构成犯罪的,依法追究刑事责任(3年以下有期徒刑或拘役)。 2.不构成犯罪的,给予行政处分。 补救措施:对受打击报复的会计人员,应恢复其名誉和原有职务、级别。(陷阱:恢复从业资格,恢复职称)五、填写票据和结算凭证的的基本要求(1)中文大写金额数字应用正楷或行书
8、填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。(2)中文大写金额到“元”为止的,“元”后面应加“整(正)”;到“角”的,“角”后面可以
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