上市商业银行公允价值选择权运用的盈余波动效应研究

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1、Ｓ１３１４３０Ｕ１４送核化号——１０５３２？学号分类号密级戀碱如炎葦ＨＵＮＡＮＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ硕±学位论文上市商业银行公允价值选择权运用的盈余波动效应研究送化由请人姓名裴丽丽培养单位工商管理学院导师姓名及职称邓永勤副教授川＜会计学学科专则硏究方向财《会计准２０１６４２５日论文提交日期年月学校代号：１０５３２学号：Ｓ１３１４３００１４密级：湖南大学硕±学位论文上市商业银行公允价值选择权运用的盈余波动效应研究学位巧请人姓名；裴丽丽导肺姓名及販疏：郊永勒

2、副教巧控养宝位：工商管巧学院专业名硫＝会计学论女摇交日期：２０１６年４月２５日论女答锐日期：２０１６年５月２５日答巧委员会主巧：刘桂良巧榜，ＴｈｅＥｆｆｅｃｔｓｏｆＡｐｐｌｉｃａｔｉｏｎｏｆＬｉｓｔｅｄＣｏｍｍｅｒｃｉａｌＢａｎｋｓＦａｉｒＶａｌｕｅＯｐｔｉｏｎｏｎｔｈｅＶｏｌａｔｉｌｉｔｙｏｆＥａｒｎｉｎｇｓｂｙＰＥＩＬｉｌｉＢ．Ｍ．ＨｕａｚｈｏｎＮｏｒｍａｌＵｎｉｖｅｒｓｉｔ２０１３（ｇｙ）Ａｔｈｅｓｉｓｓｕｂｍｉｔｔｅｄｉｎａｒｔｉａｌｓａｔｉｓｆａｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅ

3、ｐ民ｅｕｉｒｅｍｅｎｔｓｆｏｒｔｈｅｄｅｒｅｅｏｆｑｇＭａｓ化ｒｏｆＭａｎａｅｍｅｎｔｇｉｎＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇｉ打ｔ；ｈｅＧｒａｄｕａｔｅＳｃｈｏｏｌｏｆＨｕｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＳｕｅｒｖｉｓｏｒｐＡｓｓｏｃｉａｔｅＰｒｏｆｅｓｓｏｒＤＥＮＧＹｏｎｉｎｇｑＭ２０１６，巧湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所ｊ取得的研究成果。除Ｉ标注引用的内容外了文中特别加Ｕ，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献

4、的个人和集体，均已在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：來如日期；方年＾月ｙ日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于１、保密□，在年解密后适用本授权书。２、不保密ｂＬ＂＂（请在Ｗ上相应方框內打Ｖ）＊＾兩１＞作者签名：袭曰期；年若月曰

5、：曰期导师签名；年＾月多曰為Ｉ上市商业银行公允价值选摄权运用的盈余波动效应研巧摘要２００８年由美国次贷危机引发的全球金融危机，对国际金融市场造成了重大影响。公允价值的顺周期性被认为是这场危机的罪魁祸首。面对质疑，ＩＡＳＢ、ＦＡＳＢ加速修巧公允价值会计准则和金融工具会计准则。在会计准则国际趋同的背景下，我国财政部２００６年发布ＣＡＳ２２，对公允价值选择权的概念界定及运用标准与一一ＩＡＳ巧庭于致。２０１１年１２月，财政部发布修巧的ＣＡＳ３７与ＩＦＲＳ７趋于致。公允价值选择权的运用是否能实现会计准则制定者的初衷，减少盈余波动性且不被用于盈余操纵，是影响

6、我国会计准则委员会决定是否趋同ＩＦＲＳ９、扩大公允价值选择权使用范围的关键。８－２０本文Ｗ２００１４年中国上市商业银行数据为样本，研巧公允价值选择权的运用与盈余波动的关系，发现运用公允价值选择权整体上使盈余波动湿著増加，违背了会计准则的制定初衷；仅运用于金融资产与同时运用于金融资产和负债的盈余波动增加没有显著差异：不同信息披露质量下公允价值选择权运用的盈余波动效应的进一步研究表明，信息披露质量较商的上市商业银行盈余波动显著增加，而信息披露质量较低的上市商业银行盈余波动増加并不显著；信息披露质量低，且同时对金融资产资产和负债运用公允价值选择权的银行表现为最

7、低的盈余波动性。我国公允价值选择权运用扩大了盈余波动，违背了会计准则制定者的初衷。因此，我国在制定和修改与公允价值选择权相关的会计准则过程中，应充分考虑我国金融工具交易市场状况；谨慎趋同ＩＦＲＳ９；规范公允价值选择权运用的信息披露。关巧词：公化价值选择权盈余渡动信息披巧质量；；ＩＩ硕±学位论文ＡｂｓｔｒａｃｔＴｈｅｇｌｏｂａｌｆｉｎａｎｃｉａｌｃｒｉｓｉｓ化ｉｇｇｅｒｅｄｂｙｔｈｅ