a公司在华常设机构税务风险研究

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1、送巧化号１０５３２学号Ｓ１３ＷＷ１０２２分类号密级０３０？扭咕－Ｗ？、戀ＨＵＮＡＮＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ专业硕±学位论文Ａ公司在华常设机构税务风险研究学位申请人姓名江琳培养单位经济与贸易学院导师姓名及职称肖海翔副教授杨宏伟离级会计师学科专业税务硏究方向国际税收：４论女提交日期２０１６年３月Ｓ１学校代号：０５３２学号：Ｓ１３２６Ｗ１０２２密级：湖南大学专业硕±学位论文Ａ公司在华常设机构税务风险硏究学位申请人姓名＝江琳导师姓名及职称：肖海翔副教

2、授杨宏伟高级会计师培养单位：经济与贸易学院专业名称：税各１论文提交日期：２０６年３月论文答辩日期：２０１６年５月答辩委Ｓ会主席＝谭光荣教授Ａ’ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＴａｘＲｉｓｋｓｏｆｃｏｍｐａｎｙｓＰｅｒｍａｎｅｎｔＥｓｔａｂｌｉｓｈｍｅｎｔｉｎＣｈｉｎａｂｙＪＩＡＮＧＬｉｎＢ．Ｅ．ＨｕｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔ２０１３（ｙ）Ａｔｈｅｓｉｓｓｕｂｍｉｔ化ｄｉｎａｒｔｉａｌｓａｔｉｓｆａｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｐｒｅｑｕｉｒｅｍｅ打ｔｓｆｏｒ化ｅｄｅｇｒｅｅｏｆａ

3、ｓ化ｒｏｆｃｏ打ｏｍｃｓＭＥｉｉｎＴａｘａｔｉｏｎｉｎ化ｅＧｒａｄｕａｔｅｓｃｈｏｏｌｏｆＨｕｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＳｕｅｒｖｉｓｏｒｐＡｓｓｏｃｉａｔｅＰｒｏｆｅｓｓｏｒＸＩＡＯＨａｉｘｉａｎｇＳｅｎｉｏｒＡｃｃｏｕｎｔａｎｔＹＡＮＧＬｉｗｅｉＭａｒｃｈ，２０１６湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均

4、己在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。—作者签名：日期：心年ｉ月曰＼学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于１、保密□，在年解密后适用本授权书。２、不保密□〇＂＂（请在Ｗ上相应方框内打Ｖ）作者签名：产吟日期：山５／＾年少月日—＾导师签

5、名：挪曰期：年Ｘ月以曰命ｇ半专业硕±学位论义摘要近年来，，随着经济全球化的深入，跨境经营活动日益频繁非居民企业税收管理问题已经成为经济全球化背景下世界各国税务机关重点关注的课题。我国针对非居民企业税收法律法规的不断完善也要求非居民企业要更加重视防范和规避一自身的税务风险方对另一。常设机构作为税收协定缔约国方居民企业营业利润。，征税的先决条件，是国际税收权划分的重要依据来源同时由于在认定方面的复杂性，，常设机构也是非居民企业在涉税风险管理中的难点问题成为非居民企业跨境经营不容忽视的一个重要内容。在此背景下，本文通过案例分析法，Ｗ注册在

6、新加坡的Ａ公司为研究对象，通过对其在华经营中可能涉及的常设机构税务一风险进行研究，，并提出针对性建议方面可Ｗ为Ａ公司防范常设机构税务风险一一提出可行性建议，另方面也可对其他非居民企业起到定的参考借鉴作用。本文首先从国际规则和国内税法角度出发，对常设机构的有关规定进行了梳理，为本文的案例分析提供政策依据，对Ａ公司的组织架；其次，在案例分析中构，并着重对Ａ公司在华业务内容进行了详细的分、业务领域等情况进行了概述类介绍，并结合税收协定及我国相关税收法规对Ａ公司在华经营业务中可能涉及，发现可能存在Ｗ下涉税风险的常设机构税务风险类型进行了识别：劳务型常设机

7、构税务风险、工程型常设机构税务风险、场所型常设机构税务风险Ｗ及代理型常设机构税务风险。接着分析了Ａ公司在华经营业务若被认定为常设机构所涉及的税务处理及税务影响，并参照部分非居民企业被判定为常设机构的典型案例，提出相关解决思路。最后，在风险识别及分析的基础上，本文对Ａ公司常设机构的涉税风险提出相应的防范措施，包括具体业务常设机构税务风险的防范Ｗ及其他保障性措施。关键词：非居民企业；常设化构；税务风险ＩＩＡ公司在华常设机构税务风险研究Ａｂｓｔｒａｃｔ