管理层权力对企业税收筹划影响的实证研究

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1、硕士学位论文管理层权力对企业税收筹划影响的实证研究作者姓名林海燕学科专业会计学指导教师曹晓丽副教授所在学院工商管理学院论文提交日期2016年6月5日AnEmpiricalStudyontheeffectofmanagerialpowersoncorporatetaxplanningADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：LinHaiyanSupervisor：AssoProf.CaoXiaoliSouthChinaUniversityofTec

2、hnologyGuangzhou,China分类号：F23学校代号：10561学号：201320122773华南理工大学硕士学位论文管理层权力对企业税收筹划影响的实证研究作者姓名：林海燕指导教师姓名、职称：曹晓丽副教授申请学位级别：管理学硕士学科专业名称：会计学研究方向：税务会计与税务筹划论文提交日期：2016年6月5日论文答辩日期：2016年5月30日学位授予单位：华南理工大学学位授予日期：2016年6月30日答辩委员会成员：主席：邵希娟委员：谢军黎文靖华南理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明；

3、所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加Ｗ标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。，作者签名日期；＞１；人年走月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，艮Ｐ：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属华南理工大学。学校有权保存并向国家有关部口或机构送交论

4、文的复印件和电子版，允许学位论文被查阅（除在保密期内的保密论文外）；学校可Ｗ公布学位论文的全部或部分内容，可Ｗ允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。本人电子文挡的内容和纸质论文的内容相一致。本学位论文属于：□保密，（校保密委员会审定为涉密学位时间；年月＿＿＿＿日）于。＿＿年＿月日解密后适用本授权书＿扫乐保密，同意在校园网上发布，供校内师生和与学校有共享协议的单位浏览；同意将本人学位论文提交中国学术期刊（光盘版）电子杂志社全文出版和编入ＣＮＫＩ《中国知识资

5、源总库》，传播学位论文的全部或部分内容。＂＂（请在｛＾上相应方框内打Ｖ）弓／作者签名：：＞日期幸峰句指签名：户导獅日期戶／碎巧／：作者联系电话电邮箱：子联系地址（含邮编；）摘要管理层作为决策者，其行为和个人特征、意志都影响企业的税收筹划决策，管理层权力的大小决定了管理层个人意志对企业税收决策的影响程度。税收筹划活动具有隐蔽、不透明且易于隐藏的特点，在一定程度上促发了高管利用税收筹划寻租的动机。本文在国内外公司税收筹划情况日益凸显的背景下，以2010-2014年中国主板上市公司的

6、2807个年度数据为研究样本，实证研究了管理层权力和管理层权力不同维度对企业税收筹划的影响以及对税收筹划效果的影响。经过研究、借鉴国内外相关文献，在管理层权力理论的基础上，建立管理层权力与企业税收筹划程度的回归模型，研宄管理层权力和各维度权力对企业税收筹划的影响；同时根据机会主义行为理论，税收筹划活动产生的现金流入提供了寻租空间，进而本文依托价值回归模型，加入管理层权力及各维度权力和税收筹划活动的交叉变量研究管理层通过税收筹划活动寻租产生的影响；进一步研究将样本进行分组比较发现，不同企业性质和不同市场化程度

7、下管理层权力对企业税收筹划影响的差异。实证结果表明：（1）管理层权力对税收筹划具有显著的正效应。管理层权力维度中，任期越长、学历水平越高，企业税收筹划程度大，即管理层声誉权力和专家权力与税收筹划显著正相关。总经理和董事长两职合一与税收筹划显著正相关，即管理层结构权力对税收筹划程度有促进作用。管理层所有制权力与税收筹划呈U型关系，即随着管理层持股比例的增加,企业税收筹划程度是先降低再升高；（2）管理层权力的增加，削弱了税收筹划对企业价值的边际影响，降低了税收筹划的正面影响，即管理层权力的增强会抑制企业税收筹划

8、提升企业价值的效果，存在管理层权力寻租效应。管理层权力维度中，管理层结构权力和声誉权力的增强，会削弱税收筹划的正面影响。专家权力对税收筹划对企业价值提升效果的影响不显著，管理层所有制权力的扩大，会增强企业税收筹划行为对企业价值提升的正面影响。（3）相对于国有样本，非国有样本的管理层权力增加对非国有企业税收筹划的促进作用更强；（4）市场化程度高的企业，管理层权力的增加对企业税收筹划的促进作用更强。根据实证结果，本文