收入与费用配比程度研究——基于制造业上市公司的实证研究

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1、分类号F230密级公开UDC657编号10299S1319040硕士学位论文收入与费用配比程度研究——基于制造业上市公司的实证研究Researchontheratioofincomeandexpense——BasedontheresearchonManufacturinglistedcompanies指导教师徐文学作者姓名刘任红申请学位级别硕士学科(专业)会计学论文提交日期2016年5月论文答辩日期2016年6月学位授予单位和日期江苏大学2016年6月答辩委员会主席____________评阅人____________________2016年6月Ｉ

2、独创性声明本人郑重声明，：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取＾得的成果。除文中己注明引用的内容１＾外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果，也不包含为获得江苏大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料，。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均己在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。Ｉ学位论文作者签名：＾化＾！月曰ｂ．這ｔＩＩ学位论文版权使用授权书江苏大学、中国科学技术信息研巧所、国家图书馆、中国学术期刊（光盘版）电子杂志社

3、有权保留本人所送交学位论文的复印件和电子文档，可采用影印、缩印或其他复制一手段保存论文致，允许论文被查阅和借阅，。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相同时授权中国科学技术信息研究所将本论文编入《中国学位论文全文数据库》并向社会提供查询，授权中国学术期刊（光盘版）电子杂志社将本论文编入《中国优秀博硕±学位论文全文数据库》并向社会提供查询（包括刊登）授权江苏大学研究生处办理。。论文的公布本学位论文属于不保密口。学位论文作者签名：指导教师签名？ｉ－文．ｔ年月日＞ｂ自ｉ年月日江苏大学硕士学位论文摘要1992年财政部颁布的企

4、业会计准则中，规定了包括配比原则在内的十三项基本原则，由此可见配比原则在会计准则中的重要性。而在2006年版之后的企业会计准则中，配比原则被取消了。但是政策的制定者是基于会计人员已经充分意识到配比原则的重要性这一前提下，出于使整个基本准则更加简洁、明确的目的而取消配比原则的。然而，配比原则的缺失给我国会计实务工作和理论研究都带来了很大的负面影响。因此，配比原则需要重新被重视。基于配比原则的重要性，尤其是配比程度对盈余质量的判断以及会计核算的重大作用，本文主要研究了配比程度近二十年来的发展趋势，以及影响配比程度的因素。本文以我国制造业上市公司为研究对象

5、，对这一行业1993—2014年的收入费用的配比程度进行研究，得出了这段时期内我国制造业上市公司收入费用配比程度的发展趋势。为了对影响配比程度的因素进行分析，本文将总成本费用进行分解，找出了费用结构中影响配比程度的主要成本费用项目。随后，本文还通过实证研究探究了会计准则的改革是否对收入费用配比程度造成了影响。通过实证研究发现：我国制造业上市公司收入费用的配比程度在近二十年内呈现出先下降后上升的趋势，说明我国收入费用配比质量先不断地下降，后又上升；期间费用和收入的配比程度变化是导致营业成本和收入配比性趋势走向的主要原因，最终得出费用结构的变化是影响收入

6、费用配比程度的一个因素；1998年和2001年实施的企业会计准则降低了我国制造业收入费用的配比程度，而2007年实施的企业会计准则则提高了我国制造业收入费用的配比程度。由此得出结论：会计准则的颁布、实施，在一定程度上会影响收入成本费用的配比程度。针对得出的结论，本文还提出了相关的政策建议。本文的研究在配比原则方面具有一定的理论创新意义和实践指导意义。关键词：制造业，收入和费用配比性，盈余质量，会计准则I收入与费用配比程度研究——基于制造业上市公司的实证研究ABSTRACTIn1992theministryoffinanceissuedenterpri

7、seaccountingstandard,therulescontentsthirteenbasicprinciples,includingthematchingprinciple,whichshowsthegreatimportanceofthematchingprincipleinaccountingstandards.Butinthenewcriterionthematchingprinciplehasbeencancelledsincethe2006editionofaccountingstandardforbusinessenterpris

8、es.Causingthatalotofpeoplecontemptthematchingprinciple