我国上市银行表外业务会计信息披露研究

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1、中廣财政科ｆ《巧《磅ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｙｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ硕±学位论文＾ＭＡＳＴＥＲＳＤＩＳＳＥＲＴＡＴＩＯＮ题目：我国上市银行表外业务会计信息披露研究Ｔｉｔｌ６！Ｓｔｕｄｙｏｎａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｄ－ｉｓｃｌｏｓｕｒｅｏｆｏｆｆｂａｌａｎｃｅｓｈｅｅｔｂｕｓｉｉｉｎｅｓｓｏｆｌｉｓｔｅｄｂａｎｋｓｎＣｈｎａ姓名：宁静专业：会计学导师：潘晓江２０化年５月独创性声明本人

2、郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加＾＾标注和致谢的地方外，论文中的研究成果不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。？、乂学生签名；，Ｘ：專Ｉｆ曰期＞／是关于论文使用授权的说明本人完全了解中国财政科学研究院有关保留、使用学位论文的规定，良：Ｐ学校有权保留送交论文的复印件，允许论文

3、被查阅和借阅：学校可Ｗ公布论文的全部或部分内容；可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）学生签名：奇翁日期：２＾！１、已三击＇导师签名；日期；Ｗ６Ａ乂中国财政科学研究院硕士学位论文我国上市银行表外业务会计信息披露研究Studyonaccountinginformationdisclosureofoff-balancesheetbusinessoflistedbanksinChina宁静指导教师姓名：潘晓江职称：教授年级：2013级专业：会计学

4、研究方向：财务管理论文提交日期：2016年5月26日摘要摘要自2008年金融危机以来，监管机构以维护金融安全、防范金融风险为目的，不断加强对商业银行的信贷总量控制和资本充足监管。在规避监管的逐利性动机下，商业银行通过跨业合作、受益权转让等方式将表内资产转移表外，实现了表外业务的持续创新和迅速扩张。表外业务的风险具有隐蔽性、复杂性和巨大破坏性的特征，隐蔽性和复杂性意味着监管层对表外业务的监管难度较大，而巨大破坏性又意味着表外业务不能脱离监管层的监管而自生自灭。为了使商业银行能及时充分地暴露表外业务的风险，

5、也为了监管层和外部市场能对商业银行和表外业务实施有效监督，需要在监管层、外部利益相关者和商业银行之间打开信息沟通的渠道，通过充分的信息交流，限制银行表外业务的逃避管制式创新和揠苗助长式扩张。因此，完善我国商业银行对表外业务的会计信息披露，建立健全相关制度规范和监管措施显得十分必要。本文遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的一般研究思路，共分为如下五个部分：第一部分为绪论。以研究背景为出发点，探寻本文的研究目的和研究意义。同时，本文还对国内外相关研究文献进行梳理，在对现有文献归纳整理的基础上，本文希望

6、通过创新的研究内容和研究方法开展我国上市银行表外业务披露的现状研究。第二部分为概述。对表外业务的概念进行分类界定，将按照现行会计准则还未计入资产负债表的通道业务纳入本文的研究范围；同时，尝试提出表外业务会计信息披露的目标、原则和需求要素，为第三部分的现状研究做铺垫。第三部分为提出问题。通过归纳整理、查阅资料、描述性统计等方法对我国上市银行表外业务的会计信息披露情况开展现状研究。从信息需求的角度，分类分析我国上市银行不同表外业务的已披露信息和未披露信息，从而提出我国上市银行表外业务会计信息披露存在的问题。

7、第四部分为分析问题。即从制度层面和银行自身层面找出我国表外业务会计信息披露问题的具体原因，制度层面的原因基于对我国制度规范的梳理和现状研究的结论得I中国财政科学研究院硕士学位论文出；银行自身层面的原因基于查阅相关文献得出。第五部分为解决问题。针对第四部分提出的问题，本文的第五部分将根据第四部分的原因分析，给出完善我国上市银行表外业务会计信息披露的对策建议，并提出相关的会计信息披露框架设想。关键词：表外业务；通道业务；上市银行；会计信息披露IIAbstractAbstractSincethefinanci

8、alcrisisin2008,theregulatoryinstitutioncontinuedtostrengthenthecontroloftotalcreditandcapitaladequacyregulationincommercialbanksinordertomaintainfinancialsecurityandguardagainstfinancialrisks.Underthepolicy-avoidedandprofi