我国ppp项目绩效审计机制研究

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1、我国PPP项目绩效审计机制研究重庆大学硕士学位论文（学术学位）学生姓名：王予函指导教师：叶晓甦教授专业：土地资源管理学科门类：管理学重庆大学建设管理与房地产学院二O一六年五月ResearchontheMechanismofPerformanceAuditingofPPPProjectinChinaAThesisSubmittedtoChongqingUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementfortheMaster’sDegreeofManagementByWangYuhanSupervisedbyPr

2、of.YeXiaosuSpecialty:LandResourceManagementFacultyofConstructionManagementandRealEstateofChongqingUniversity,Chongqing,ChinaMay2016中文摘要摘要2015年，被誉为“PPP发展元年”。国务院及相关部委大力推广政府与社会资本合作（PPP）模式，密集出台了一系列政策文件，建立PPP项目库，地方政府也积极跟进，纷纷推出各类基础设施和公共服务PPP项目。作为一种公共产品和服务供给的新模式，国外先进经验证明了其在提高基础设施供给效率、政

3、府治理效率、财政资金使用效率方面的重要优势，对于我国而言，更有着推动供给侧结构性改革、加快城镇化进程、激发市场活力、促进政府简政放权的重要作用。PPP的本质决定其发展必然依赖于与之配套的顶层设计的完善。目前，PPP监督体系存在诸多欠缺之处，其中具有重要独立监督作用的PPP审计角色缺位。本文旨在通过构建我国PPP项目绩效审计机制，补充和完善我国PPP项目监督体系，为我国政府审计机关进行PPP审计提供切实可行的依据，真正实现PPP项目全生命周期的“物有所值”。本论文首先通过文献综述梳理PPP模式、绩效审计、审计机制和PPP审计的研究现状，明确了PPP项目绩

4、效审计的内涵，以公共物品理论与公共财政理论、利益相关者理论、受托责任理论与委托代理理论分析了PPP项目绩效审计的动因，确定行为主体要素和机构框架。然后，分析了我国公共投资项目绩效审计机制的现状与问题，从英国和印度的PPP项目绩效审计机制研究和实践中获得启示与借鉴。最后，构建起我国PPP项目绩效审计机制，由三部分组成：①委托机制，PPP项目绩效审计由项目同级政府委托同级政府审计机关对PPP项目公司及其相关主体进行审计；②执行机制，PPP项目绩效审计按照政府既定审计程序展开，包括以PPP项目投资额、风险、社会影响因素确定审计计划，建立以政府审计机关为主、社

5、会审计机构和内部审计组织为辅的多元审计力量体系，在PPP项目从项目识别到项目移交的全生命周期内，按照绩效审计标准和指标体系展开绩效审计；③信息传递机制，按照审计信息收集、处理、分析、运用、输出的信息传递程序，通过现场审计实施系统（AO）与安全客户端系统、项目执行管理系统、审计管理系统（OA）、审计分析系统、审计数据中心将PPP项目信息整合成最终的审计意见传递给项目利益相关方，包括政府方、社会资本方、项目参建方以及社会公众等。本论文受国家社会科学基金项目《西部地区公共项目公私合作机制研究》（10XGL0009）的资助。关键词：公私合作伙伴关系（PPP），

6、绩效审计，审计机制I英文摘要ABSTRACT2015,wasknownasthe"PPP,firstyearofdevelopment",theStateCouncilandrelatedministriesvigorouslypromotethecollaborationbetweenGovernmentandsocialcapital(PPP)mode,andintensivelyintroduceaseriesofpoliciestoestablishaPPPprojectlibrary.Localgovernmentsalsoproactive

7、lytakeafewfollow-upsteps,andintroducevarioustypesofPPPprojectsforpublicinfrastructureandservices.Withanewmodelofpublicgoodsandservicessupplied,advancedforeignexperiencehasprovenitsimportantadvantagesinenhancingtheefficiencyofinfrastructureconstruction,governmentalgovernance,andf

8、inancesutility.ForChina,it’smoreimportanttoprom