完善我国证券交易税收制度的思考

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1、学校代码：学号：S13500224分类号：D密级：无中国社会科学院研究生院硕士专业学位论文完善我国证券交易税收制度的思考陈汉导师姓名及职称：席月民副研究员系别：法律硕士教育中心专业学位类别：法律硕士（非法学）专业方向：经济法评阅人：刘洪岩金善明张晓婷姚海放答辩委员会：刘洪岩金善明张晓婷答辩日期：2016年4月17日2016年4月中国社会科学院研究生院学位论文原创性声明和版权使用授权书原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已注明引用的内容外

2、，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：2016年月日1摘要近年来，随着我国经济发展水平的不断提高，我国证券市场的发展也经历着日新月异的变化，形成了可以满足不同投资需求与融资需求的，场内市场与场外市场相结合的一个多层次的资本体系。然而相比我国证券市场的蓬勃发展，相应税收制度的建设却一直处于落后地位，弊端日益凸显的税收政策不仅不能满足证券市场不断发展的内在要求

3、，甚至在一定程度上已经开始制约着我国证券市场的健康发展。证券市场的税制建设是一个复杂的议题，它既包括税收制度建设中所面临的一般难题，同时又需要应对复杂多变的金融市场，涉及范围涵盖证券的发行、交易、持有、转让等多个环节。本文从证券交易这一核心环节入手，将证券交易环节按其税收性质分为流转税性质的证券交易印花税以及所得税性质的证券交易所得税两种分别展开分析与阐述，以期为不断完善我国证券交易市场的税制建设提出可行性建议。本文的正文分为四个部分。第一部分通过介绍证券市场中的税制概况，进而引出我国当前证券市场税

4、收体系的发展现状。第二部分，从对我国证券交易市场发展的现状入手，分析了证券交易环节课税的意义以及对证券市场发展的影响，进而突出了证券交易环节税制建设对完善我国整体证券税制建设的重要性。第三部分开始对我国现行证券交易税收制度进行评析，在这部分主要对我国证券交易税收制度中的核心税种——证券交易印花税展开评析，阐述了证券交易印花税在我国的发展历程以及存在的法律问题，并对该税种的存废问题进行了分析与讨论，同时介绍了在我国却一直缺失的证券交易利得税，并分析了其在我国一直缺失的原因，以及开征证券交易利得税的可行

5、性分析与对我国证券市场产生的意义。第四部分从我国的实际情况出发，对证券交易环节的税制建设提出了一些制度构想与建议。[关键词]证券交易印花税利得税2AbstractInrecentyears,withthedevelopmentofsocialeconomyandtheconstantlyimprovementofthesecuritiesturnover,thescaleoftheChinesesecuritiesmarkethasundergonerapidlychanged.Bynow,Chin

6、esesecuritiesmarkethasformedafunctionalmulti-levelcapitalmarketwhichincludesthemarketinthefieldandthemarketover-the-counterthatcanmeetsdifferentinvestmentneedsandfinancingneeds.However,bycontrastofthehigh-developedsecuritiesmarket,theconstructionofthec

7、orrespondingtaxsystemhasbeeninalagginglevel.Thistaxsystemwithobviousshortcomingscannotfollowthestepofthesecuritiesmarketdevelopment,andeventosomeextent,itbeguntorestrictthemarketdevelopment.Theconstructionofthesecuritiesmarkettaxsystemhasbeenacomplexis

8、sue,becauseitnotonlyrefersthegeneraltaxationproblemsbutalsoithastodealwiththecomplexfinancialmarket.Themanagementmeasuresofsecuritiesmarkettaxsystemmusttoshroudeveryaspectofthesecuritieswhichincludesthesecuritiesoffering,securitiestradi