天职国际湖南分所整合审计流程改进研究

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1、校代１０５３２学号Ｓ１３１４Ｗ４０１２分类号密级＃絲讀炎拿ＨＵＮＡＮＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ审计专业硕±学位论文天职国际湖南分所整合审计流程改进硏究学位申请人姓名刘琼培养单位工商管理学院导师姓名及职称周兰副巧授学科专业审计硕±研究方向审计理论与实各论文提交日期２０１６年４月２７日学校代号：１０５３２Ｓ４Ｗ４０２学号：１３１１密级：湖南大学审计专业硕±学位论文天职国际湖南分巧整合审计流程改进研究学位串请人姓名：刘琼导师姓名及职放；周兰劃教授培养单位；工商管理学院

2、专业名放；审计硕女论文提交日期；２０１６年４月２７日论文答辩日期：２０１６年５月２８日答巧委员会主席：失煮明教巧ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｉｍｒｏｖｉｎｔｈｅｉｎｔｅｒａｔｉｏｎｏｆａｕｄｉｔｒｏｃｅｓｓｏｆｔｈｅｂｒａｎｃｈｐｇｇｐｏｆＢａｋｅｒＴｉｌｌＣｈｉｎａｉｎＨｕｎａｎＰｒｏｖｉｎｃｅｙｂｙＬＩＵｉｏｎＱｇＢ．Ｍ．（ＸｉａｎｇｔａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ）２０１３ｔｈｅｓｓｕｂｍｉｔｉｎａｒｔｉａｌａｔｉｓｆａｃｔｉｏｎｆｔｈｅＡｉｓ化ｄｓｏｐ民ｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓｆｏｒｔｈ

3、ｅｄｅｇｒｅｅｏｆＭ泣ｓｔｅｒｏｆＥｃｏ打ｏｍｉｃｓｉｎＭＡｕｄｉｎｔｈｅＧｒａｄｕａｔｅＳｃｈｏｏｌｏｆＨｕｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＳｕｐｅｒｖｉｓｏｒＡｓｓｏｃｉａｔｅＰｒｏｆｅｓｓｏｒＺＨＯＵＬａｎＡｐｒｉｌ２０１６，湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果，本论文不包含任何其它个人或。除了文中特别加Ｗ标注引用的内容外集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由

4、本人承担。：兴４作者签名：叫卡Ｊ、曰期年＾月＾曰学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留，同、使用学位论文的规定意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可レッ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于１、保密□，在年解密后适用本授权朽。２、不保密□。＂＂（请在（＾上相应方框内打Ｖ）＂＞１、：＾作者签名；福曰期：＾巧曰＇导师签名；曰期：＞４年＾月）曰（匀Ｉ天职国际湖南分所整合审计流程

5、改进研究摘要在借鉴美国内部控制审计的发展经验，我国在２０１０年４月２６日颁布了《企业内部控制审计指引》，其中规定内部控制审计可Ｗ单独执行，也可Ｗ选择与财务报表审计整合实施，。在双重审计的情况下既要提高审计效率又能降低审计成本，整合审计无疑是最好的选择。但在我国整合审计还处于发展阶段，有关整合。，审计的研究仍停留在理论层面，而实务操作层面的研究相对比较匿乏实际上注册会计师因缺乏相关经验加之无具体准则指导，整合审计执行情况并不乐观，因此，，结合具体案例来探究整合审计流程并加Ｗ改进对会计师事务所顺利开展整合审计工作具有重要意义。本文采用文献研究法和案例分析

6、法，Ｗ权衡与权变理论、成本效益理论、协，同效应理论为指导，通过分析设计整合审计流程框架结合在天职国际湖南分所的审计项目实践，分审计计划阶段、审计实施阶段、审计完成阶段对整合审计流程进行具体的描述，从而依据这Ｈ个审计阶段分别揭露其存在的问题，具体包括审计计划时间安排不够合理、审计人员整体素质不高、内部控制整体层面考虑不全、审计过程中审计方法运用不恰当、控制测试的期间和范围不合适、缺少缺陷汇总、评价与沟通、缺少相互验证并存在重复工作等。针对这些问题，本文从天职国际湖南分所实际情况出发，有针对性的提出改进建议，包括制定合理的预审时间安排、加强有关整合审计业务培训、加大

7、对内部控制整体层面的关注、灵活运用恰当的审计方法、明确实施控制测试的期间和范围、补充缺陷汇总评价并充分沟通、重视工作相互验证并减少重复审计等，期能够为天职国际湖南分所今后更好地开展整合审计业务提供借鉴和指导。关键字：内部控制内部控制审计整合审计流程；；ＩＩ审计专业硕－上学位论义Ａｂｓｔｒａｃｔ，ＬｅａｒｎｉｎｆｒｏｍｔｈｅｅｘｅｒｉｅｎｃｅｏｆＡｍｅｒｉ