制造业上市公司内部控制对盈余管理影响的研究——兼论不同产权性质下的比较

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1、101672013110009论文题目：制造业上市公司内部控制对盈余管理影响的研究——兼论不同产权性质下的比较ResearchontheeffectofManufacturing’sInternalControlonEarningsManagement—Comparingunderdifferentnatureofpropertyrights作者姓名：于文君指导教师：纪茂利教授专业名称：会计学研究方向：中小企业投融资管理学院年级：管理学院2013级完成日期：2016年6月渤海大学研究生学院原创性声明本人郑重承诺：所呈交的硕±学位论

2、文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果。尽我所知，除了文中己经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担论文作者签名：７曰期：令屋年／月日／／／关于论文使用授权的说明目：学位论文作者完全了解劍海大学有关保留、使用学位论文的规定，Ｐ研巧生在校攻读学位期间进行论文工作的知识产权单位属于激海大学。潮海大学有权保留并向国家有关。部口或机构送交论文的复印件和磁盘，允

3、许学位论文被查阅和借阅本文作者授权潮海大学可公布学位论文的全部或部分内容，可将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库并进行检索，可Ｗ采用影印、缩印、扫描或其它复制手段保存、汇编学位论文（保密的学位论文在解密后遵守此规定。）□，在解密后适用本授权书。保密年本论文属于／不保密Ｋｌ／适用本授权书。＂＂（请在□内打Ｖ）＾论文作者签名：指导教师签名：＂＾：曰期：如年／月曰曰期月曰／｜＾批＾；ｉ？成如）＞制造业上市公司内部控制对盈余管理影响的研究——兼论不同产权性质下的比较[摘要]盈余管理一直是我国会

4、计理论界和实务界关注的热点问题之一，过度的盈余管理可能发展成财务舞弊，影响资本市场的健康发展。而内部控制的一个核心目标是合理保证企业财务信息的真实可靠，提高盈余质量。随着我国内部控制制度的不断健全和完善，内部控制的实施效果备受关注，对围绕内部控制所开展的一系列监管活动的科学性与合理性有着直接影响。作为我国上市公司的主力军，制造业占据上市公司的半壁江山，它不仅是我国国民经济的支柱产业，也是国家经济增长的主导部门和经济转型的基础，然而在已发生的财务舞弊案件中，制造业占据很大的比例，直接影响着制造业企业的健康可持续发展。此外，在我国特殊的制

5、度背景下，不同产权性质会产生不同的经济后果，因而不同产权性质下，内部控制对盈余管理的影响差异也是值得探讨的问题。因此探讨制造业企业内部控制对盈余管理的影响，有着重要的理论和现实意义。本文首先回顾了国内外关于内部控制影响盈余管理的研究成果，然后在相关理论分析的基础上，提出内部控制影响真实盈余管理和应计盈余管理的假设，并选取沪深两市A股制造业上市公司作为研究对象，搜集2012-2014年的相关数据，采用迪博内部控制指数衡量企业的内部控制水平及风险管理程度，分别采用扩展的琼斯模型和真实盈余管理计量模型，衡量应计盈余管理和真实盈余管理程度。利

6、用Excel2007、Stata12.0进行实证分析，研究结果表明，制造业上市公司内部控制越好，销售性操控、生产成本操控、酌量性费用操控水平就越低，真实盈余管理总程度低,同时优良的内部控制还能有效降低应计盈余管理。进一步检验发现，无论是在国有控股公司，还是在非国有控股公司中，内部控制对应计盈余管理和真实盈余管理的影响并无明显差异。针对本文的研究结果提出相应的政策启示。[关键词]内部控制；盈余管理；国有控股公司；非国有控股公司IRESEARCHONTHEEFFECTOFMANUFACTURING’SINTERNALCONTROLONEA

7、RNINGSMANAGEMENT——COMPARINGUNDERDIFFERENTNATUREOFPROPERTYRIGHTSABSTRACTEarningsmanagementhasbeenoneofthehotissuesofaccountingtheoryandpracticeofattention,excessiveearningsmanagementmaydevelopintofinancialfraud,affectingthehealthydevelopmentofcapitalmarkets.Andacoreobjec

8、tiveofinternalcontrolisprovidingreasonableassuranceforthereliabilityoffinancialreporting,improvingearningsqual